Книга Александра Карпова

"Эффективная система бюджетирования и управленческого учета. Практические советы и рекомендации"
Бумажная версия: 260 руб. Электронная версия: 100 руб. Заказать книгу


Запись в блоге Александра Карпова "Постановка и автоматизация бюджетирования и управленческого учета с размахом"


Статьи > Технология постановки бюджетирования и управленческого учета > Анализ системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети

Анализ системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети


Александр Карпов, руководитель проекта bud-tech.ru, автор серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета"

www.bud-tech.ru

На этой странице сайта представлен пример анализа системы управленского учета и бюджетирования розничной сети федерального масштаба.

Этот анализ был проведен в рамках первого этапа ("Постановка задачи") проекта по реструктуризации (с целью дальнейшего улучшения) действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети.

Аудит действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети проводился на основе следующей информации:
  • документы, предоставленные Заказчиком (регламенты, модели учета и планирования, управленческая учетная политика, финансовая структура компании и т.д.);
  • анкеты, заполненные участниками процесса бюджетирования и управленческого учета розничной сети;
  • информация, полученная во время встреч, проводимых с руководителями и специалистами розничной сети.

    В ходе обследования действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети была предоставлена следующая информация:
  • по разделу "Регламент бюджетирования и управленческого учета":
         - приказ по разработке бюджетов на последний период планирования, в т.ч.:
              - Приложение №1. Ключевые показатели розничной сети.
              - Приложение №2. График согласования и утверждения бюджета розничной сети.
              - Приложение №3. График подготовки бюджетов по центрам финансовой ответственности.
              - Приложение №4. Форма бюджета операционных расходов для магазинов.
              - Приложение №5. Форма бюджета операционных расходов для департаментов.
              - Приложение №6. Форма расходов на оплату труда персонала по ЦФО розничной сети.
              - Приложение №7. Форма бюджет инвестиционных затрат розничной сети.
         - график подготовки бюджетов;
         - регламент использования операций товародвижения в специализированной базе данных, используемой для учета товаров розничной сети;
         - регламент признания, учета и расчетов между Логистической Компанией (ЛК) и розничной сетью в части дебет/кредит нот иностранных поставщиков, возвратов задвоенных расчетов по иностранным поставщикам, бонуса ЛК, курсовых разниц, прочих расчетов;
         - текущий график закрытия месяца;
         - положение об организации служебных командировок сотрудников;
         - положение о порядке использования наличных денежных средств компании в магазинах сети;
  • по разделу "Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета":
         - электронные модели:
              - электронная модель расчета прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам);
              - электронная модель план-факта прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам) помесячно;
              - электронная модель детализации план-фактных затрат;
              - электронная модель расчета финансовых бюджетов (прибыли и убытки, финансовые потоки и баланс);
              - электронная модель консолидации всех затрат;
              - электронные модели планирования операционных затрат ЦФО;
              - электронная модель плана выручки по товарным направлениям и по магазинам, а также маржи (в %%) по магазинам;
              - электронная модель расчета БДДС косвенным методом;
              - электронная модель платежного календаря;
              - электронная модель бюджета закрытия магазина;
              - электронная модель бюджета реконструкции магазина;
              - электронная модель типового бюджета открытия магазина;
              - электронная модель инвестиционных и отложенных затрат с детализацией по объектам и статьям затрат;
              - электронная модель план-факта по инвестиционным затратам с детализацией по проектам и статьям затрат;
              - электронная модель расчета бюджета склада;
              - электронная модель расчета пополнения товарных запасов в регионах;
              - электронная модель расчета пополнения товарных запасов в Москве;
              - электронная модель ключевых показателей магазинов;
              - электронная модель план-факта по выручке в разрезе магазинов;
              - электронная модель план-факта по выручке с детализацией по направлениям и по магазинам;
              - электронная модель планирования продаж по товарным группам и SKU;
              - электронная модель план-факта маркетинговых затрат;
              - электронная модель план-факта по инвестициям с детализацией по проектам;
              - электронная модель АВС-анализа по товарам;
  • по разделу "Управленческая учетная политика":
         - корпоративная учетная политика розничной сети для целей управленческого учета (+ приложения) в т.ч.:
              - Приложение №1. План счетов.
              - Приложение №2. Справочник статей затрат.
              - Приложение №3. Справочник объектов.
              - Приложение №4. Справочник ЦФО.
              - Приложение №5. Формы управленческой отчетности.
  • по разделу "Финансовая структура компании":
         - структура ЦФО;
         - приказ об изменении системы оплаты труда директорам магазинов;
         - мотивация категорийных менеджеров и директоров дивизионов;
         - приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам московских магазинов;
         - приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам региональных магазинов;
         - положение о премирование сотрудников складского комплекса;
         - положение о премирование сотрудников отдела доставки;
  • по разделу "Технология автоматизации бюджетирования и управленческого учета":
         - ИТ-структура и взаимосвязи информационных систем и баз данных.

    Помимо данной информации в анализе учитывались анкеты, заполненные участниками процесса бюджетирования и управленческого учета:
  • анкета "Проблемы бюджетирования и управленческого учета";
  • анкета "Планирование статьей/показателей операционных бюджетов";
  • анкета "Планирование бюджета по балансовому листу (баланса)";
  • анкета "Планирование бюджета движения денежных средств"
  • анкета "Планирование бюджета доходов и расходов (прибылей и убытков)";
  • анкета "Методика формирования управленческого отчета";
  • анкета "Базы данных".

    В ходе проведения анализа системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были проведены встречи с руководителями и специалистами компании (более 20-ти человек).

    На основе результатов обследования были подготовлены предложения по совершенствованию действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети.

    Все проблемы действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были структурированы по следующим разделам (см. Рис. 1):
  • бюджетирование как инструмент управления;
  • регламент системы бюджетирования и управленческого учета;
  • финансовая модель бюджетирования и управленческого учета;
  • финансовая структура компании.

    Рис. 1. Проблемы системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети


    Проблемы системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети

    Некоторые проблемы отмечены звездочкой (*). Это значит, что данные проблемы на самом деле могут в компании и не считаться проблемами. Но все-таки они включены в перечень проблем, чтобы обратить на них внимание.

    Следует отметить, что перечень проблем, обозначенный участниками процесса бюджетирования и управленческого учета, больше того, что представлено на рисунке 1. Это связано с тем, что многие проблемы являются следствием других.

    В итоговый отчет с результатами анализа попали именно те проблемы, которые являются причинами проблем, указанных участниками процесса бюджетирования и управленческого учета в процессе анкетирования и во время очных встреч.




    Свои комментарии к этой статье Вы можете направлять по адресу budgeting@bk.ru, указав свое Ф.И.О., должность и название организации, в которой Вы работаете. Ваши комментарии будут размещены под данной статьей.

    Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статьей Вы также можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.




  • Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru