Книга Александра Карпова

"Эффективная система бюджетирования и управленческого учета. Практические советы и рекомендации"
Бумажная версия: 260 руб. Электронная версия: 100 руб. Заказать книгу


Статья Жанны Айгильдиной и Елена Галай "Бюджетный комитет ЛОЭСК"


Статьи > Технология постановки бюджетирования и управленческого учета > Примеры хозяйственных операций, которые по-разному отражаются в бухгалтерском и управленческом учете

Примеры хозяйственных операций, которые по-разному отражаются в бухгалтерском и управленческом учете


Александр Карпов, руководитель проекта bud-tech.ru, автор серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета"

www.bud-tech.ru

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Всем известно, что управленческий учет может отличаться от бухгалтерского. Одна из причин заключается в том, что управленческая учетная политика может отличаться от бухгалтерской.

Отличия не обязательно могут быть абсолютно по всем позициям, но чем больше таких различий, тем больше управленческий учет может отличаться от бухгалтерского.

Иными словами у компании может быть несколько типов операций, которые по определенным причинам в управленческом учете должны отражаться не так, как в бухгалтерском учете.

В этой статьей приведены примеры таких отличий. Они были выявлены при выполнении первого этапа проекта по постановке управленческого учета в одном частном охранном предприятии (ЧОП).

Итак, при разработке методологии управленческого учета, а также процедуры ввода данных в учетную базу (часть регламента управленческого учета) нужно обязательно проработать вопросы, связанные с отличием управленческого учета от бухгалтерского (в том числе из за разной учетной политики).

Ниже приведен пример нескольких типов хозяйственных операций, которые по-разному отражаются в управленческом и бухгалтерском учете ЧОП, использующего в своей деятельности несколько юрлиц.

1. Отражение безналичных операций, экономическая суть которых в управленческом учете отличается от бухгалтерского


Эти операции приводят к тому, что в бухучете "увеличиваются" расходы, которых на самом деле нет.

Один из вариантов решения данной проблемы заключается в том, чтобы эти операции дублировались в отдельной учетной базе.

При формировании управленческой отчетности информация по таким операциям будет браться из этой базы, а из основной базы ее извлекать не нужно.

Это можно сделать либо установкой ограничений* на соответствующие элементы справочников, если для автоматизации формирования управленческих отчетов будет использоваться BI-модуль, либо настройками в 1С.

* либо можно добавить дополнительную аналитику (субконто) к счетам в плане счетов. Тогда при запросе к базе нужно не учитывать те операции, у которых элемент новой аналитики имеет определенное значение.

2. Отражение по подотчетникам тех операций, которые НЕ ИМЕЮТ отношения к деятельности компании


Эти операции приводят к тому, что в бухучете "увеличиваются" расходы, которых на самом деле нет. Кроме того, эти операции позволяют закрыть бухгалтерские авансы, "выданные" подотчетным лицам.

Безусловно, эти операции не должны отражаться в управленческой отчетности.

Данные об операциях по подотчетникам нужно брать только из дополнительной базы, т.к. там в этом отношении все будет соответствовать действительности.

Что касается затрат, отражаемых в базах юрлиц, то эти операции нужно исключить при формировании управленческой отчетности, например, тем же способом, который предлагается использовать в первом пункте (либо так как описано в конце следующего пункта).

Это же замечание относится и к отражению в управленческой отчетности материальных ресурсов, которые были "приобретены" таким способом. Они не должны отражаться в активах компании.

3. Отражение по подотчетникам тех операций, которые ИМЕЮТ отношение к деятельности компании


Эти затраты (например, затраты на бензин) могут дублироваться в базах юридических лиц и в дополнительной базе. Поэтому чтобы не задвоить данные при формировании управленческой отчетности информацию о таких операциях нужно брать из одного места.

Лучше ее брать из дополнительной базы, поскольку в базах юрлиц через подотчетников проходят операции, которые НЕ ИМЕЮТ отношения к деятельности компании.

В таком случае из дополнительной базы можно брать данные и о подотчетных суммах и о затратах, но для этого в данной базе соответствующим образом должна отражаться информация по затратным счетам, которые используются в корреспонденции с 71-м счетом.

Кстати, тогда при формировании управленческой отчетности из базы юрлиц вообще не нужно брать информацию о затратах, которые проходят через подотчетников. То есть можно поставить ограничение на корреспондирующий счет у всех проводок, когда дебетуется затратный счет и кредитуется 71-й (это замечание относится и к предыдущему пункту).

4. Отражений затрат на форму для охранников


Поскольку эти затраты компенсируются охранниками (через уменьшение заработной платы) данные операции нужно корректно отразить в управленческой отчетности.

Один из вариантов заключается в следующем. Затраты на форму начисляются, оплачиваются и признаются в управленческом учете как затраты компании.

Заработная плата начисляется и выплачивается в полном объеме, а компенсация в управленческом учете (в дополнительной базе) отражается как внереализационный доход и соответствующие поступления.

5. Отражение затрат на мобильную связь


Мобильная связь сотрудникам оплачивается в пределах установленных лимитов. Если лимиты превышены, то перерасход покрывают сотрудники и приносят чеки в бухгалтерию. Эта доплата оформляется в бухгалтерских базах через подотчетников.

Таким образом, получается, что расходы на мобильную связь в бухгалтерских базах завышены.

Один из вариантов решения данной проблемы заключается в том, чтобы данные по затратам на мобильную связь не брать из бухгалтерских баз, а вручную вводить в управленческие отчеты, поскольку лимиты известны (это постоянные расходы).

Другой вариант заключается в дублировании данной операции в дополнительной базе. Там начисление и оплату проводить только в пределах лимитов. В таком случае для управленческой отчетности информация о затратах, платежах и задолженностях по мобильной связи будет браться из дополнительной базы.

6. Отражение внутрикорпоративных займов


Все внутрикорпоративные операции не должны отражаться в управленческой отчетности, составляемой по компании в целом.

На текущий момент времени к таким операциям пока относятся только внутрикорпоративные займы (беспроцентные займы, которые одно юрлицо компании дает другому юрлицу).

Исключить эти операции при формировании управленческой отчетности можно тем же способом, который предлагается использовать в первом пункте.

7. Личные затраты и выплаты


При формировании управленческой отчетности личные затраты и выплаты нужно учитывать как дивиденды (начисление и выплата).

Учет начисления и выплат этих затрат также можно вести в дополнительной базе.


Итак, выше был рассмотрен пример хозяйственных операций, которые по-разному отражаются в управленческом и бухгалтерском учете.

Естественно, у каждой компании будет свой индивидуальный перечень таких операций. Он обязательно должен быть сформирован и по каждому пункту нужно принять решение о том, что нужно сделать, чтобы все операции в управленческом учете отражались корректно (т.е. соответствовали действительности).




Свои комментарии к этой статье Вы можете направлять по адресу budgeting@bk.ru, указав свое Ф.И.О., должность и название организации, в которой Вы работаете. Ваши комментарии будут размещены под данной статьей.

Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статьей Вы также можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.




Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru