Статьи > Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета
> Как быстро найти ошибку в финансовой модели
Александр Карпов, директор и ведущий консультант Компании РиК, основатель проекта bud-tech.ru, президент Ассоциации эффективного бизнеса, основатель бизнес-школы "Первая школа предпринимателей", автор серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета"
bud-tech.ru
При составлении финансовой модели бюджетировании нередко допускают ошибки. Это вполне нормальное явление, просто нужно уметь очень быстро находить эти ошибки.
Как известно, основной критерий правильности финансовой модели бюджетирования заключается в равенстве активов и пассивов в бюджете по балансовому листу (ББЛ).
Таким образом, баланс позволяет проверить правильность финансовой модели бюджетирования.
Итак, что делать, если в разработанной финансовой модели бюджетирования активы и источники финансирования в ББЛ не сходятся?
Честно признаюсь, я не сразу догадался до метода, о котором идет речь в данной статье. Когда я только начинал заниматься разработкой финансовых моделей (это было в середине 90-х годов прошлого века), то и сам нередко делал ошибки.
На устранение этих ошибок иногда уходило очень много времени. В некоторых случаях даже приходилось разрабатывать финансовую модель с нуля.
На самом деле есть способ, который позволят сравнительно быстро локализовать ошибку в финансовой модели бюджетирования. Он заключается в том, что сначала нужно по максимуму обнулить все статьи баланса и добиться равенства активов и пассивов.
Каково же может быть минимальное количество статей в активах и пассивах? Для ответа на данный вопрос нужно вспомнить о том, как вообще начинается создание бизнеса.
Если компания только создана, то у нее в активах и пассивах как раз только по одной ненулевой строке. Чаще всего (но не обязательно именно так) в активах это статья "Денежные средства" (или "Основные средства"), а в пассивах "Уставный капитал".
Затем компания выполняет различные хозяйственные операции, что приводит к появлению в балансе новых ненулевых строк. Например, у компании может появляться дебиторская задолженность, поскольку клиенты могут производить оплату с задержкой. Также могут возникать товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.).
Если для деятельности компании нужны какие-то долгосрочные (постоянные) активы, то и этот раздел баланса перестает быть нулевым. Например, у компании могут появиться основные средства, необходимые ей для осуществления своей деятельности.
Помимо активов у компании могут возникать и обязательства: перед поставщиками (кредиторка за поставленные материальные ресурсы и/или оказанные услуги);
перед сотрудниками (задолженность по заработной плате);
перед банками (кредиты и проценты);
перед государством (налоги);
перед собственниками (задолженность по дивидендам);
и т.д.
Таким образом, у компании может быть уже много ненулевых статьей в балансе.
Если в финансовой модели обнаружится расхождение между активами и пассивами, то понять в чем причина практически невозможно. Да, несомненно, у разработчиков модели могут быть какие-то догадки, но после их проверки может оказаться так, что ошибка(ки) спряталась(ись) где-то в другом месте.
В таком случае останется тупо проверять всю модель, что, конечно же, может занять очень много времени. Вместо этого, как уже было отмечено выше, для начал нужно обнулить максимальное количество строк в ББЛ.
Как это можно сделать? Очень просто – нужно обнулить все факторы, которые способствуют появлению в балансе ненулевых строк.
Например, в финансовой модели могут применяться так называемые коэффициенты инкассации, которые используются для перехода от начисления доходов и затрат к поступлениям и выплатам. Обнулив эти коэффициенты, в ББЛ теперь не будет дебиторской и кредиторской задолженности.
Также можно обнулить коэффициенты запасов товарно-материальных ценностей. Соответственно, в ББЛ не будет запасов ТМЦ. Можно обнулить нормы амортизации основных средств, кредитные ставки, ставки налогов и т.д.
В общем, в итоге в активах останется только одна или две ненулевых строки: "Денежные средства" и "Основные средства" (если они есть). В пассивах останется строка "Уставный капитал" и "Нераспределенная прибыль".
С большой вероятность ББЛ при этом будет сходиться. Если же нет, то ошибку можно будет найти достаточно просто. Ведь в таком случае чистая прибыль будет равняться финансовому потоку (если, конечно, компания не планирует получение/возврат кредита, использование свободных денежных средств для инвестирования их в краткосрочные финансовые вложения, а также приобретение/продажу основных средств).
Поэтому в ББЛ у компании на ОДНУ И ТУ ЖЕ СУММУ должна увеличиваться статья "Нераспределенная прибыль" и "Денежные средства".
После того как активы будут равняться пассивам в таком максимально сжатом балансе, можно потихоньку добавлять влияние всех факторов, которые заложены в модели.
То есть речь идет о том, что нужно последовательно делать ненулевыми коэффициенты инкассации, коэффициенты запасов, кредитные ставки, ставки налогов и т.д. Последовательность здесь не имеет принципиального значения.
Например, сделали ненулевыми коэффициенты инкассации. Если получилось расхождение в балансе, то, скорее всего, ошибка где-то здесь. Если нет, то двигаемся дальше, например, делаем ненулевыми коэффициенты запасов ТМЦ и т.д.
Такой подход позволяет достаточно быстро понять, где именно допущена ошибка в финансовой модели бюджетирования. Да, на поиск и устранение этой(их) ошибки(ок) тоже потребует время, но оно несопоставимо со временем проверки абсолютно всей модели.
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
Как быстро найти ошибку в финансовой модели
bud-tech.ru
При составлении финансовой модели бюджетировании нередко допускают ошибки. Это вполне нормальное явление, просто нужно уметь очень быстро находить эти ошибки.
Как известно, основной критерий правильности финансовой модели бюджетирования заключается в равенстве активов и пассивов в бюджете по балансовому листу (ББЛ).
Таким образом, баланс позволяет проверить правильность финансовой модели бюджетирования.
Итак, что делать, если в разработанной финансовой модели бюджетирования активы и источники финансирования в ББЛ не сходятся?
Честно признаюсь, я не сразу догадался до метода, о котором идет речь в данной статье. Когда я только начинал заниматься разработкой финансовых моделей (это было в середине 90-х годов прошлого века), то и сам нередко делал ошибки.
На устранение этих ошибок иногда уходило очень много времени. В некоторых случаях даже приходилось разрабатывать финансовую модель с нуля.
На самом деле есть способ, который позволят сравнительно быстро локализовать ошибку в финансовой модели бюджетирования. Он заключается в том, что сначала нужно по максимуму обнулить все статьи баланса и добиться равенства активов и пассивов.
Каково же может быть минимальное количество статей в активах и пассивах? Для ответа на данный вопрос нужно вспомнить о том, как вообще начинается создание бизнеса.
Если компания только создана, то у нее в активах и пассивах как раз только по одной ненулевой строке. Чаще всего (но не обязательно именно так) в активах это статья "Денежные средства" (или "Основные средства"), а в пассивах "Уставный капитал".
Затем компания выполняет различные хозяйственные операции, что приводит к появлению в балансе новых ненулевых строк. Например, у компании может появляться дебиторская задолженность, поскольку клиенты могут производить оплату с задержкой. Также могут возникать товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.).
Если для деятельности компании нужны какие-то долгосрочные (постоянные) активы, то и этот раздел баланса перестает быть нулевым. Например, у компании могут появиться основные средства, необходимые ей для осуществления своей деятельности.
Помимо активов у компании могут возникать и обязательства:
Таким образом, у компании может быть уже много ненулевых статьей в балансе.
Если в финансовой модели обнаружится расхождение между активами и пассивами, то понять в чем причина практически невозможно. Да, несомненно, у разработчиков модели могут быть какие-то догадки, но после их проверки может оказаться так, что ошибка(ки) спряталась(ись) где-то в другом месте.
В таком случае останется тупо проверять всю модель, что, конечно же, может занять очень много времени. Вместо этого, как уже было отмечено выше, для начал нужно обнулить максимальное количество строк в ББЛ.
Как это можно сделать? Очень просто – нужно обнулить все факторы, которые способствуют появлению в балансе ненулевых строк.
Например, в финансовой модели могут применяться так называемые коэффициенты инкассации, которые используются для перехода от начисления доходов и затрат к поступлениям и выплатам. Обнулив эти коэффициенты, в ББЛ теперь не будет дебиторской и кредиторской задолженности.
Также можно обнулить коэффициенты запасов товарно-материальных ценностей. Соответственно, в ББЛ не будет запасов ТМЦ. Можно обнулить нормы амортизации основных средств, кредитные ставки, ставки налогов и т.д.
В общем, в итоге в активах останется только одна или две ненулевых строки: "Денежные средства" и "Основные средства" (если они есть). В пассивах останется строка "Уставный капитал" и "Нераспределенная прибыль".
С большой вероятность ББЛ при этом будет сходиться. Если же нет, то ошибку можно будет найти достаточно просто. Ведь в таком случае чистая прибыль будет равняться финансовому потоку (если, конечно, компания не планирует получение/возврат кредита, использование свободных денежных средств для инвестирования их в краткосрочные финансовые вложения, а также приобретение/продажу основных средств).
Поэтому в ББЛ у компании на ОДНУ И ТУ ЖЕ СУММУ должна увеличиваться статья "Нераспределенная прибыль" и "Денежные средства".
После того как активы будут равняться пассивам в таком максимально сжатом балансе, можно потихоньку добавлять влияние всех факторов, которые заложены в модели.
То есть речь идет о том, что нужно последовательно делать ненулевыми коэффициенты инкассации, коэффициенты запасов, кредитные ставки, ставки налогов и т.д. Последовательность здесь не имеет принципиального значения.
Например, сделали ненулевыми коэффициенты инкассации. Если получилось расхождение в балансе, то, скорее всего, ошибка где-то здесь. Если нет, то двигаемся дальше, например, делаем ненулевыми коэффициенты запасов ТМЦ и т.д.
Такой подход позволяет достаточно быстро понять, где именно допущена ошибка в финансовой модели бюджетирования. Да, на поиск и устранение этой(их) ошибки(ок) тоже потребует время, но оно несопоставимо со временем проверки абсолютно всей модели.
Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения. |
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.