Книга Александра Карпова

"Эффективная система бюджетирования и управленческого учета. Практические советы и рекомендации"
Бумажная версия: 260 руб. Электронная версия: 100 руб. Заказать книгу


Статья Александра Карпова "Признание дохода и дебиторской задолженности: возможный вариант отхода от классики"


Опыт компаний в постановке бюджетирования и управленческого учета >Бюджетирование и управленческий учет в автотранспортном предприятии Кузнецкого металлургического комбината"

Бюджетирование и управленческий учет в автотранспортном предприятии Кузнецкого металлургического комбината

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Чеснокова Татьяна Васильевна, заместитель директора по экономике и финансам ООО «Автотранспортное предприятие Кузнецкого металлургического комбината», Кемеровская область

Цели основных бюджетов автотранспортного предприятия Кузнецкого металлургического комбината

На нашем автотранспортном предприятии составляются все необходимые бюджеты. Причем мы решили для себя детализировать цели основных финансовых бюджетов.

Таким образом, создание системы бюджетирования доходов и расходов на нашем предприятии имеет следующие цели:
  • анализ и прогноз экономической рентабельности каждого центра финансовой ответственности (ЦФО) и предприятия в целом;
  • анализ и прогноз пороговой рентабельности каждого центра финансовой ответственности и предприятия в целом;
  • определение нормы затрат;
  • определение резервов формирования и увеличения прибыли, собственного капитала, налоговых и других отчислений в бюджет;
  • определение уровней и возможностей возврата кредитов, дивидендов и т.д.;
  • планирование платежей по налогу на прибыль;
  • определение запаса финансовой прочности для каждого центра финансовой ответственности и предприятия в целом;
  • сопоставление предельной выручки с предельными затратами;
  • сопоставление выручки от реализации с суммарными, а также переменными и постоянными затратами;
  • контроль деятельности центров финансовой ответственности.

    Создавая систему бюджетирования движения денежных средств, мы преследовали следующие цели:
  • обеспечение платежеспособности фирмы;
  • анализ и прогноз ликвидности ее активов;
  • анализ взаимосвязи полученного финансового результата (прибыли или убытка) и изменения величины денежных средств;
  • проведение эффективной политики в области привлечения заемных средств;
  • эффективное размещение свободных денежных средств, временно не участвующих в обороте;
  • контроль деятельности центров финансовой ответственности.

    Бюджетный регламент автотранспортного предприятия Кузнецкого металлургического комбината

    Бюджетный период для нашего автотранспортного предприятия установлен продолжительностью 12 месяцев с помесячной разбивкой. Представление плановых показателей бюджета ответственными лицами на следующий месяц должно осуществляться не позднее 20 числа текущего месяца.

    Распределение ответственности за формирование и исполнение бюджета между ответственных лиц зафиксировано в регламенте бюджетирования. Бюджетные документы должны формироваться экономистом отдела экономического анализа и бюджетного планирования предприятия не позднее 25 числа, предшествующего началу следующего минимального бюджетного периода.

    Сроки представления корректировок планов ответственными лицами предприятия на следующий месяц должны быть не позднее 20 числа текущего месяца. Изменение показателей бюджета в оставшемся бюджетном периоде должно отражаться экономистом отдела экономического анализа и бюджетного планирования предприятия не позднее 25 числа, предшествующего началу следующего минимального бюджетного периода.

    Отчет об исполнении бюджета должен формироваться экономистом отдела экономического анализа и бюджетного планирования предприятия не позднее 25 числа, месяца следующего за отчетным. Уточненный бюджет предприятия и отчет об исполнении бюджета представляются на согласование в Департамент по управлению непрофильными активами в срок до 25 числа, предшествующего началу следующего минимального бюджетного периода.

    Бюджет и отчет об исполнении бюджета согласовываются начальником Департамента по управлению непрофильными активами и утверждаются директором предприятия в срок до начала текущего месяца. После утверждения бюджет принимает силу приказа. Информацию по утверждению бюджета ответственные за планирование получают путем обращения в отдел экономического анализа и бюджетного планирования предприятия.

    Внесение любых изменений бюджетного регламента по структуре бюджетного периода и детализации статей самого бюджета проводятся по представлению заместителя директора по экономике и финансам и согласованию с Департаментом по управлению непрофильными активами.

    Порядок согласования и утверждения бюджета автотранспортного предприятия Кузнецкого металлургического комбината

    Согласованию и утверждению подлежит уточненный бюджет и отчет об исполнении бюджета с помесячной разбивкой, предоставленные в Департамент по управлению непрофильными активами на балансовую комиссию в сроки, установленные бюджетным регламентом.

    На балансовую комиссию уточненный бюджет предприятия представляется в форме пояснительной записки в следующем составе:
  • анализ плановых показателей бюджета в оставшемся бюджетном периоде с обоснованием причин изменений и указанием мероприятий, принимаемых в плановом периоде для достижения плановых показателей бюджета;
  • анализ убыточных производств (продукции, работ, услуг) с обоснованием причин убытка и указанием мероприятий, принимаемых в плановом периоде для устранения убытков;
  • анализ изменения деловой активности предприятия, рентабельности деятельности, структуры и достаточности капитала, платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости в плановом периоде в сравнении с отчетом;
  • приложение плановых и фактических показателей бюджета и аналитических показателей.

    На балансовую комиссию отчет об исполнении бюджета представляется в форме пояснительной записки в следующем составе:
  • анализ выполнения плановых показателей бюджета с обоснованием причин отклонений;
  • анализ убыточных производств (продукции, работ, услуг) с обоснованием причин убытка и указанием мероприятий, принятых в отчетном периоде для устранения убытков;
  • анализ изменения деловой активности предприятия, рентабельности деятельности, структуры и достаточности капитала, платежеспособности и ликвидности, финансовой устойчивости в отчетном периоде и с начала года;
  • приложение плановых и фактических показателей бюджета и аналитических показателей.

    Участники балансовой комиссии со стороны предприятия:
  • директор предприятия;
  • заместитель директора по экономике и финансам;
  • главный бухгалтер предприятия.

    Участники балансовой комиссии со стороны Департамента по управлению непрофильными активами:
  • начальник Департамента;
  • заместитель начальника по экономике и финансам,
  • заместитель начальника по производству.

    Структура Пояснительной записки к бюджету на месяц автотранспортного предприятия Кузнецкого металлургического комбината

    1. Основные технико-экономические показатели бюджета в динамике по факту с начала года и в плане на месяц.
    2. Анализ плановых показателей в плановом месяце.
    3. Мероприятия, принимаемые в плановом периоде для достижения плановых показателей бюджета, с указанием сроков и ответственных лиц.
    4. Анализ убыточных производств (продукции, работ, услуг) с обоснованием динамики убытка, причин убытка и указанием мероприятий, принимаемых в плановом периоде для устранения убытков.
    5. Приложение плановых показателей бюджета и аналитических показателей (см. Табл. 1).

    Таблица 1. Основные параметры бюджета на месяц автотранспортного предприятия Кузнецкого металлургического комбината

    Наименование

    Месяц 1

    Месяц N

    Объемы производства, маш.-ч.

    цех бортовых автомобилей

    цех самосвалов

    цех легкового транспорта

    цех дорожностроительных машин

    цех автобусов

    Выручка от реализации, тыс. руб.

     

     

     

    цех бортовых автомобилей

    цех самосвалов

    цех легкового транспорта

    цех дорожностроительных машин

    цех автобусов

    ремонт и ТО автотранспорта

    реализация запасных частей

    сдача в аренду подвижного состава

    сдача в аренду помещений

    Цены на автоуслуги, руб./ маш.-ч.

     

    цех бортовых автомобилей

    цех самосвалов

    цех легкового транспорта

    цех дорожностроительных машин

    цех автобусов

    Отклонение выручки от реализации, тыс. руб.

     

     

     

    за счет:

    объема

    структуры

    цен

    Затраты на производство товарной продукции, тыс. руб.

     

     

     

    прямые производственные затраты

    общепроизводственные расходы

    коммерческие расходы

    административно-управленческие расходы

    Цен на входящие сырье и материалы

    газ природный

    электроэнергия

    аглосырье

    кокс

    ферросплавы

    добавочные материалы

    ж/д тариф

    Отклонение затрат на производство товарной продукции, тыс. руб.

     

     

     

    за счет:

    объема

    норм

    цен

    состава

    Затраты на ремонты, тыс. руб.

     

     

     

     

    капитальный

     

    текущий

    Титул капитального строительства (освоение), тыс. руб.

     

     

     

     

    промышленное строительство

     

    непромышленное строительство

    Бюджет капитального строительства (финансирование), тыс. руб.

     

     

     

     

    собственные средства

     

    заемные средства

    Фонд оплаты труда, тыс. руб.

     

     

     

     

    рабочие

     

    руководители

     

    специалисты

     

    служащие

    Среднесписочная численность, чел.

     

     

     

     

    рабочие

     

    руководители

     

    специалисты

     

    служащие

    Среднемесячный доход одного трудящегося, руб.

     

     

     

     

    рабочие

     

    руководители

     

    специалисты

     

    служащие

    Балансовая прибыль, тыс. руб.

     

     

     

    Отвлеченные средства, тыс. руб.

     

     

     

    в т.ч.

    налог на прибыль

    Нераспределенная прибыль, тыс. руб.

     

     

     

    Использование фонда социального развития, тыс. руб.

     

     

     

    Дебиторская задолженность (на конец месяца), тыс. руб.

     

     

     

    Кредиторская задолженность (на конец месяца), тыс. руб.

     

     

     

    Кредитный портфель (на конец месяца), тыс. руб.

     

     

     

    Запасы (на конец месяца), тыс. руб.

     

     

     

    в т.ч.

    сырье и материалы

    затраты в НЗП

    готовая продукция



    Бюджетный контроль на автотранспортном предприятии Кузнецкого металлургического комбината

    Отдел экономического анализа и бюджетного планирования предприятия осуществляет бюджетный контроль по следующим основным направлениям:
  • правильность заполнения бюджетных форм;
  • соответствие сумм расходов утвержденным плановым лимитам;
  • выполнение бюджетного регламента.

    Ответственные за бюджетирование представляют в отдел экономического анализа и бюджетного планирования предприятия установленные формы. Отдел экономического анализа и бюджетного планирования вправе требовать наряду с представлением установленной формы следующие документы:
  • аналитические материалы по ее составлению;
  • расшифровку отдельных сумм;
  • другие материалы, имеющие отношение к бюджетированию.

    Отдел экономического анализа и бюджетного планирования предприятия подтверждает право произведения расходов и выплат только в пределах утвержденных плановых лимитов. Плановым лимитом считаются суммы расходов и выплат проекта в соответствии с утвержденным бюджетом предприятия.

    В случае невыполнения доходной части бюджета предприятия отдел экономического анализа и бюджетного планирования вправе сократить расходную часть. Решение по данному вопросу принимается заместителем директора по экономике и финансам в рабочем порядке.

    Решение по сверхплановым расходам принимает заместитель директора по экономике и финансам по каждому конкретному случаю таких платежей исходя из целесообразности данных расходов и факта наличия текущих активов.

    Отдел экономического анализа и бюджетного планирования осуществляет контроль за качеством управленческого учета, контроля и планирования доходов и расходов по центрам финансового учета и выполнением бюджетного регламента.

    При неудовлетворительном ведении работы по бюджету предприятия отдел экономического анализа и бюджетного планирования вправе применять санкции и необходимые меры по исправлению и улучшению работы.




    Свои комментарии к опыту постановки бюджетирования и управленческого учета в данной компании Вы можете направлять по адресу budgeting@bk.ru, указав свое Ф.И.О., должность и название организации, в которой Вы работаете. Ваши комментарии будут размещены в конце данной страницы сайта.

    Если у Вас есть практический опыт во внедрении и автоматизации бюджетирования и управленческого учета, которым Вы бы хотели поделиться с посетителями сайта www.bud-tech.ru, то Вы можете прислать его описание по электронной почте budgeting@bk.ru.

    Ваши материалы будут размещены в разделе "Опыт компаний в постановке бюджетирования и управленческого учета".

    В будущем они могут войти в новые издания книг по бюджетированию и управленческому учету, так как это уже было сделано при выпуске серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета".

    Кроме того по адресу budgeting@bk.ru Вы можете направлять свои предложения по улучшению и возможному дальнешейму развитию раздела "Опыт компаний в постановке бюджетирования и управленческого учета".




  • Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru