Электронные книги и методики
Теперь электронные книги и CD-решения по бюджетированию и управленческому учету можно оплачивать и получать онлайн (если оплата производится от физлица).
Приобрести электронные книги и методики онлайн
Самые привлекательные предложения для соискателей
Крупному динамично развивающемуся многопрофильному холдингу требуются: финансовый директор (от 500 тыс. руб.), начальник ПЭО (от 300 тыс. руб.), экономист (от 220 тыс. руб.).
Электронные курсы > Технология разработки финансовой модели и составления бюджетов > Часть 5. График оплаты материалов. Бюджет оплаты труда. График погашения задолженности по оплате труда. Бюджет запасов готовой продукции

Часть 5. График оплаты материалов. Бюджет оплаты труда. График погашения задолженности по оплате труда. Бюджет запасов готовой продукции

В этой части электронного курса "Технология разработки финансовой модели и составления бюджетов" будут рассмотрены примеры модели графика оплаты материалов, бюджета оплаты труда, графика погашения задолженности по оплате труда и бюджета запасов готовой продукции.

График оплаты материалов

При планировании закупок материалов важно отслеживать не только показатель затрат, но также показатель выплат денежных средств и показатель кредиторской задолженности.

Эти показатели могут входить в бюджет закупки материалов либо выноситься в отдельный график оплаты материалов.

Это объясняется тем, что расходы и выплаты с кредиторской задолженностью могут планироваться в разных подразделениях.

В данной компании расходы планировались в дирекции по логистике, а выплаты – в финансовой дирекции. К тому же выплаты на закупку материалов могут растягиваться на несколько месяцев.

Поэтому был выделен отдельный график оплаты материалов для отслеживания выплат на закупку и показателя кредиторской задолженности перед поставщиками (см. Табл. 11).

Таблица 11. Пример графика оплаты материалов

Статьи
факт за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
год
Остаток кредиторской задолженности на конец периода (тыс. руб.) 3 500 6 226 6 660 7 010 7 021 6 402 5 783 4 843 5 129 6 708 6 646 6 744 6 744 6 744
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за предыдущий год (тыс. руб.)   1 000                        
Выплаты по закупкам товаров каждого месяца (тыс. руб.)                            
1
  3 726 3 726                     7 452
2
    4 160 4 160                   8 319
3
      4 510 4 510                 9 019
4
        4 521 4 521               9 041
5
          3 902 3 902             7 803
6
            3 283 3 283           6 566
7
              2 343 2 343         4 685
8
                2 629 2 629       5 258
9
                  4 208 4 208     8 417
10
                    4 146 4 146   8 292
11
                      4 244 4 244 8 487
12
                        4 244 4 244
Всего выплат (тыс. руб.)   4 726 7 886 8 669 9 030 8 422 7 185 5 625 4 971 6 837 8 354 8 390 8 487 88 584


Коэффициенты инкассации 100%
  оплата в том же месяце 50%
  оплата через месяц 50%


Видно, что формат графика оплаты материалов имеет большое сходство с графиком поступлений от продаж. Сделано это неспроста: если бюджеты могут отличаться по составу показателей, то графики поступлений/выплат имеют более-менее стандартную форму.

В данном случае представлен рекомендуемый формат, отличающийся удобством представления информации.

В графике оплаты материалов кредиторская задолженность вычисляется по следующей формуле:

Пример формулы расчета кредиторской задолженности за материалы

где

– кредиторская задолженность на конец i-го месяца,

– кредиторская задолженность на начало месяца (на конец предыдущего),

Погашение – сумма задолженности к погашению в текущем периоде за прошлый год,

– сумма затрат на закупку материалов текущего месяца,

– сумма выплат на закупку материалов текущего месяца.

Следует отметить, что кредиторская задолженность на начало года – прогнозная величина, несмотря на то, что это показатель пассивов, который должен быть известен точно.

Все дело в том, что на момент составления бюджета еще не было точной информации о кредиторской задолженности на конец года.

Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за прошлый год – заполняется в случае, когда кредиторская задолженность на конец года больше нуля и планируется ее погашение в каком-то месяце (месяцах) этого года.

Выплаты на закупку материалов представлены в форме "лесенки", чтобы наглядно были видны выручка (строки) и поступления (столбцы). Заполняется "лесенка" с учетом бюджета затрат на материалы и коэффициентов инкассации.

Бюджет оплаты труда

Бюджет оплаты труда содержит информацию о планируемых расходах на оплату труда сотрудников компании.

В процессе бюджетирования используется для управления эффективностью затрат на оплату труда и оценки эффективности схем мотивации, действующих в компании.

Бюджет оплаты труда обязательно должен иметь аналитику по подразделениям. Также необходимо выделять постоянную и переменную часть зарплаты сотрудников. Это два основных аналитических признака бюджета оплаты труда.

Кроме этого в нашем примере в бюджете оплаты труда отслеживаются зарплата по инвестиционному проекту "Создание нового филиала" (фонд материального поощрения временной рабочей группы и заработная плата сотрудников филиала).

Примем бюджета оплаты труда представлен в таблице 12.

В нашем примере бюджет оплаты труда имеет простую форму. Видно, что большинство подразделений имеют только постоянную часть зарплаты, которая не изменяется в течение года.

Рабочие цехов основного производства имеют также переменную часть, которая зависит от объемов производимой продукции и рассчитывается по следующей формуле:

Пример формулы расчета переменной части заработной платы производственных рабочих

где

- объем производства i-го продукта в p-ом месяце,

- норматив затрат времени на производство единицы i-го продукта в p-ом месяце,

- почасовая ставка рабочих цехов основного производства (ЦОП) при изготовлении продукции i-го типа.

Таблица 12. Пример бюджета оплаты труда

Статьи бюджета
год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Руководство и аппарат при руководстве 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Дирекция по маркетингу и продажам 3 468 260 285 302 315 294 281 239 225 313 311 320 323
  директор по маркетингу и продажам 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  отдел маркетинга 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  отдел продаж 2 268 160 185 202 215 194 181 139 125 213 211 220 223
    постоянная часть 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    переменная часть 1 668 110 135 152 165 144 131 89 75 163 161 170 173
Производственная дирекция 15 811 1 195 1 402 1 518 1 570 1 378 1 234 898 856 1 446 1 414 1 450 1 450
  директор по производству 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  службы главного инженера 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  технологический отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  цехи основного производства 13 411 1 045 1 252 1 368 1 420 1 228 1 084 748 706 1 296 1 264 1 300 1 300
    постоянная часть 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    переменная часть   995 1 202 1 318 1 370 1 178 1 034 698 656 1 246 1 214 1 250 1 250
      прямые затраты времени на единицу изделия                          
        продукт 1 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
        продукт 2 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
        продукт 3 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
        продукт 4 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
      Почасовая тарифная ставка, (руб. / час.) 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
Дирекция по логистике 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
  директор по логистике 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  отдел снабжения 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
  транспортный отдел 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
Финансовая дирекция 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
  финансовый директор 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  бухгалтерия 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  ПЭО 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  финансовый отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  ИТ отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Дирекция по персоналу 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
  директор по персоналу 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  отдел кадров 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  отдел персонала 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  ОТиЗ 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
  АХО 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
Сотрудники филиала 4 589 30 53 30 746 823 925 1 001 982 0 0 0 0
  ФПМ ВРГ   30 30 30 30 30 30 30 60        
  постоянная часть   0 0 0 200 200 200 200 200        
  переменная часть   0 3 0 76 109 135 157 186        
  производство   0 20 0 440 484 560 614 536        
Налоги с ФОТ сотрудников филиала   8 14 8 194 214 240 260 255 0 0 0 0
Сумма затрат на оплату труда (тыс. руб.) 28 879 2 255 2 487 2 620 2 685 2 472 2 315 1 937 1 881 2 559 2 525 2 570 2 573
Налоги с ФОТ (тыс. руб.) 7 508 586 647 681 698 643 602 503 489 665 657 668 669
Доля з/п в выручке 22% 26% 23% 22% 21% 22% 22% 28% 32% 20% 20% 19% 19%

Также переменная часть зарплаты есть у отдела продаж, она была подробно рассмотрена чуть выше в части описания бюджета коммерческих расходов.

Разделение заработной платы на постоянную/переменную сделано для отслеживания динамики изменения затрат на оплату труда.

Если постоянная часть должна расти ступенчато по мере роста масштабов бизнеса, то переменная часть зависит от продаж или производства и растет вместе с ними.

На практике часто бывает, что постоянная часть растет вне зависимости от финансово-экономических результатов компании и от результатов работы.

Отчасти это может объясняться ростом рынка труда.

График погашения задолженности по оплате труда

В рассматриваемом примере половина заработной платы выплачивается в текущем месяце, половина – в следующем. В таком случае удобно составлять график погашения задолженностей по оплате труда.

Как и графики поступлений от продаж и оплаты материалов, график погашения задолженностей по оплате труда имеет форму "лесенки" для отслеживания начислений, выплат и задолженностей по оплате труда (см. Табл. 13).

Таблица 13. Пример графика погашения задолженности по оплате труда

Статьи
факт за год
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
год
Остаток кредиторской задолженности на конец периода (тыс. руб.) 1 100 1 128 1 244 1 310 1 342 1 236 1 158 968 940 1 280 1 263 1 285 1 287 1 287
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за предыдущий год (тыс. руб.)   1 100                        
Выплаты заработной платы каждого месяца (тыс. руб.)                            
1
  1 128 1 128                     2 255
2
    1 244 1 244                   2 487
3
      1 310 1 310                 2 620
4
        1 342 1 342               2 685
5
          1 236 1 236             2 472
6
            1 158 1 158           2 315
7
              968 968         1 937
8
                940 940       1 881
9
                  1 280 1 280     2 559
10
                    1 263 1 263   2 525
11
                      1 285 1 285 2 570
12
                        1 287 1 287
Всего выплаты (тыс. руб.)   2 228 2 371 2 554 2 652 2 578 2 394 2 126 1 909 2 220 2 542 2 548 2 572 28 692


Коэффициенты инкассации 100%
  оплата в том же месяце 50%
  оплата через месяц 50%


В случае, когда для разных подразделений используются разные схемы оплаты, удобно составлять графики конкретно для каждого подразделения.

По аналогии с графиком оплаты материалов, график оплаты труда имеет следующие статьи.

Кредиторская задолженность по заработной плате вычисляется по следующей формуле:

Пример формулы расчета кредиторской задолженности по заработной плате

где

– кредиторская задолженность на конец i-го месяца,

– задолженность на начало месяца (на конец предыдущего),

Погашение – сумма задолженности к погашению в текущем периоде за прошлый год,

– сумма начисленной заработной платы текущего месяца,

– сумма выплат заработной платы текущего месяца.

Следует отметить, что Кредиторская задолженность на начало года – прогнозная величина, несмотря на то, что это показатель пассивов, который должен быть известен точно. Все дело в том, что на момент составления бюджета может не быть точной информации о кредиторской задолженности на конец года.

Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за прошлый год – задолженность на конец года по заработной плате, которая выплачивается в начале текущего года.

Бюджет запасов готовой продукции

Бюджет запасов готовой продукции содержит информацию о части финансово-экономических показателей бизнес-процесса "Производство" (см. Табл. 14). Информация представлена в количественной форме – объемы запасов готовой продукции в разрезе по продуктовым группам и в денежной форме – себестоимость запасов готовой продукции.

Объемная составляющая информации используется для контроля запасов готовой продукции, а стоимостная составляющая используется для консолидации финансовых бюджетов, в частности бюджета по балансовому листу в разделе активов.

Таблица 14. Пример бюджета запасов готовой продукции

Статьи бюджета
На начало года
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Запас готовой продукции на конец периода, (ед.)                          
  продукт 1 290 300 330 350 300 270 180 150 315 305 315 315 315
  продукт 2 310 330 360 380 330 300 210 180 345 335 345 345 345
  продукт 3 280 290 320 340 290 260 170 140 305 295 305 305 305
  продукт 4 260 270 300 320 270 240 150 120 285 275 285 285 285
Прямая производственная себестоимость единицы продукции (руб.)                          
  продукт 1 705 705 705 705 705 705 705 705 705 705 705 705 705
  продукт 2 709 709 709 709 709 709 709 709 709 709 709 709 709
  продукт 3 697 697 697 697 697 697 697 697 697 697 697 697 697
  продукт 4 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693 693
Запас готовой продукции на конец периода (тыс. руб.) 800 835 919 975 835 751 498 414 877 849 877 877 877
  продукт 1 204 211 233 247 211 190 127 106 222 215 222 222 222
  продукт 2 220 234 255 269 234 213 149 128 245 238 245 245 245
  продукт 3 195 202 223 237 202 181 119 98 213 206 213 213 213
  продукт 4 180 187 208 222 187 166 104 83 197 191 197 197 197



Если у Вас возникли какие-то вопросы по данному курсу Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Ответы на Ваши вопросы будут направлены в течение нескольких дней с момента получения.

Кроме того по адресу budgeting@bk.ru Вы можете направлять свои предложения по улучшению и возможному дальнейшему развитию раздела "Электронные курсы по бюджетированию и управленческому учету".


Подпишитесь на рассылку новых материалов сайта



Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

79 − 75 =