Электронные курсы > Технология разработки финансовой модели и составления бюджетов > Часть 7. Бюджет основных средств. Бюджет налогов. План инвестиционного проекта Создание нового филиала. Бюджет проекта Создание нового филиала
В нашем примере бюджет основных средств содержит показатели текущей ежемесячной стоимости основных средств каждого подразделения и амортизации всех основных средств, которая списывается в расходы.
Таблица 17. Пример бюджета основных средств
В бюджете основных средств значения остаточной стоимости основных средств, амортизации и накопленной амортизации на начало года имеют точное значение, т.к. в большинстве случаев используется простой способ начисления амортизации (линейный), поэтому указать точные значения стоимости основных средств на конец года несложно.
Т.к. закупки основных средств в компании не планировалось, поэтому бюджет основных средств имеет простой формат.
Если бы планировались закупки основных средств, бюджет основных средств необходимо было бы составлять с учетом графика закупок основных средств и входных данных (информации о стоимости основных средств на начало года).
То есть речь идет о четырех самых часто встречающихся налогах: налоге на прибыль, налоге на добавленную стоимость (НДС), налоге на имущество и налогах с ФОТ.
Таблица 18. Пример бюджета налогов
Видно, что бюджет налогов разделен на три части: начисление, оплата и задолженности. В отличие от бюджетов коммерческих, общепроизводственных и административно-управленческих затрат, в данном случае нельзя применять предположения об одновременности начисления и оплаты.
Методика расчетов налогов регламентируется государством. Поэтому разработка модели данного бюджета с точки зрения методологии является самой простой задачей. Хотя с технической точки зрения разработка модели бюджета налогов является не такой уж простой задачей. Это связано с тем, что сама методика расчета некоторых налогов, мягко говоря, не совсем простая.
При составлении всех остальных бюджетов может использоваться внутренняя (управленческая) учетная политика, которая может отличаться от внешней. Понятно, что такое раздвоение, а точнее расстроение (бухгалтерская, налоговая, управленческая) учетных политик, может приводить к значительным усложнениям при составлении бюджетов компании и, в частности, бюджета налогов.
Такая структура бюджетов не позволяет эффективно управлять инвестиционными проектами, которые идут в компании или которые планируется начать, а значит, невозможно эффективно управлять развитием компании.
В нашем примере, в компании были выделены основные инвестиционные проекты. Естественно, существуют уникальные проекты, для которых каждый раз придется составлять полноценный бизнес-план (как правило, это связано с созданием нового бизнес-направления).
Но в тоже время, может существовать набор типовых проектов, которые периодически повторяются, поэтому сейчас мы рассмотрим пример такого типового инвестиционного проекта как создание филиала (см. Табл. 19).
Таблица 19. Пример плана проекта "Создание филиала"
В данной компании план инвестиционного проекта оформлялся в виде таблицы со следующими графами: мероприятие, результаты мероприятия, ответственные, количество, цена, сумма, сумма без НДС, НДС, а также периоды начислений и оплаты. Данных столбцов достаточно, чтобы полностью описать любое мероприятие.
Примечание. В некоторых в компаниях при составлении планов проектов развития перечисляется список мероприятий и стоимости, а такие важные пункты, как результаты и ответственных за результаты не указывают. Это приводит к тому, что при "разборе полетов" сложно выделить ответственного: в случае ошибок, участники проекта просто "переводят стрелки" друг на друга, и в результате, никто не несет реальную ответственность за исполнение того или иного мероприятия. То же касается и результатов мероприятия. При составлении плана мероприятия, разные участники проекта могут по разному видеть для себя результаты мероприятий, что впоследствии опять же приводит к столкновениям и трате времени на попытки выяснить виновных. Поэтому рекомендуется четко выделять мероприятия, описывать их результаты и ответственных.
В нашем примере заполнение бюджета проекта автоматизировано. Это значит, что цифры в бюджете проекта заполняются на основе данных из плана проекта.
Примечание. В данном примере приведен конкретный вид плана и проекта. Это значит, что в вашей компании планы и бюджеты инвестиционных проектов могут строиться по другому принципу.
Бюджет инвестиционного проекта приведен в свернутом виде, потому что с достаточной степенью детализации он занимает не одну страницу.
Примечание. Рекомендуется не экономить память компьютера, снижая при этом "прозрачность" составляемой модели. При печати вспомогательные строки можно скрыть и это не повлияет на содержательность отображаемой информации. Но в электронном варианте лучше все-таки использовать понятные методики расчета. В дальнейшем, при автоматизации разработанной модели, такие вспомогательные или технические строки можно будет скрыть в программном коде, и в то же время они существенно облегчат работу программистам. Поэтому на этапе разработки модели рекомендуется делать подробный расчет всех показателей, который был бы понятным, например, для человека, который впервые откроет модель и попытается разобраться с тем, что там написано.
Каждый проект имеет ключевые показатели, которые необходимо учитывать при планировании и реализации проекта. В рассматриваемой модели приведен примерный набор показателей, отражающих эффективность проекта с различных точек зрения.
Часто при планировании инвестиционного проекта, компании ограничиваются планированием доходов и расходов по проекту, либо планируют только движение денежных средств.
На самом деле для отражения полной картины (как и по основной деятельности), необходимо рассматривать проект с трех различных точек зрения.
Таблица 20. Пример бюджета проекта создания филиала
В приведенном бюджете проекта отражены доходы и расходы по проекту, задолженности и запасы и движение денежных средств. Это сделано для того, чтобы итоговые финансовые бюджеты можно было консолидировать с учетом инвестиционного проекта.
Правильно их консолидировать можно будет, только имея полную информацию о проекте. Очевидно, что показатели финансового результата по проекту будут использованы при составлении итогового БДР, задолженности и запасы – в ББЛ, а финансовые потоки по проекту – в БДДС.
Соответственно бюджет проекта условно разделен на три части: финансовый результат, задолженности и запасы и финансовые потоки по проекту.
Примечание. Хочется отметить маленький технический нюанс. Отличительной особенностью бюджета проекта, приведенного в данной электронном курсе, является то, что в части поступлений и выплат из раздела финансовых потоков бюджета проекта, все выплаты и поступления разделены на три части: поступления/выплаты текущего, предыдущего и следующего месяцев. Такой прием увеличивает объем выводимой информации, но в то же время существенно облегчает методику подсчета задолженностей по проекту. Если говорить конкретно, то такое разделение облегчает подсчет выданных/полученных авансов, дебиторской/кредиторской задолженностей по проекту. Как уже отмечалось в приведенном примере план и бюджета проекта не полностью развернуты (не показаны строки нижнего уровня), т.к. это заняло бы больше места.
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
Часть 7. Бюджет основных средств. Бюджет налогов. План инвестиционного проекта Создание нового филиала. Бюджет проекта Создание нового филиала
Бюджет основных средств
В нашем примере бюджет основных средств содержит показатели текущей ежемесячной стоимости основных средств каждого подразделения и амортизации всех основных средств, которая списывается в расходы.
| Подразделения | Входящий остаток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
| Общая остаточная стоимость ОС | 26979 |
26772 |
26565 |
26358 |
26151 |
25944 |
25737 |
25530 |
25323 |
25116 |
24909 |
24702 |
24495 |
||
| Общая балансная амортизация | 207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
207 |
||
| Общая накопленная амортизация | 621 |
828 |
1035 |
1242 |
1449 |
1656 |
1863 |
2070 |
2277 |
2484 |
2691 |
2898 |
3105 |
||
| Общефирменные ОС | |||||||||||||||
| остаточная стоимость | 1173 | 1164 | 1155 | 1146 | 1137 | 1128 | 1119 | 1110 | 1101 | 1092 | 1083 | 1074 | 1065 | ||
| Амортизация | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | 9 | ||
| Накопленная амортизация | 27 | 36 | 45 | 54 | 63 | 72 | 81 | 90 | 99 | 108 | 117 | 126 | 135 | ||
| ОС1 | |||||||||||||||
| остаточная стоимость | 391 | 388 | 385 | 382 | 379 | 376 | 373 | 370 | 367 | 364 | 361 | 358 | 355 | ||
| Амортизация | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | ||
| Накопленная амортизация | 9 | 12 | 15 | 18 | 21 | 24 | 27 | 30 | 33 | 36 | 39 | 42 | 45 | ||
| ОС2 | |||||||||||||||
| остаточная стоимость | 391 | 388 | 385 | 382 | 379 | 376 | 373 | 370 | 367 | 364 | 361 | 358 | 355 | ||
| Амортизация | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | ||
| Накопленная амортизация | 9 | 12 | 15 | 18 | 21 | 24 | 27 | 30 | 33 | 36 | 39 | 42 | 45 | ||
| ОС3 | |||||||||||||||
| остаточная стоимость | 391 | 388 | 385 | 382 | 379 | 376 | 373 | 370 | 367 | 364 | 361 | 358 | 355 | ||
| Амортизация | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | 3 | ||
| Накопленная амортизация | 9 | 12 | 15 | 18 | 21 | 24 | 27 | 30 | 33 | 36 | 39 | 42 | 45 | ||
| Руководство и аппарат при руководстве | |||||||||||||||
| Дирекция по маркетингу и продажам | |||||||||||||||
| Производственная дирекция | |||||||||||||||
| Дирекция по логистике | |||||||||||||||
| Финансовая дирекция | |||||||||||||||
| Дирекция по персоналу | |||||||||||||||
| ОС филиала | |||||||||||||||
В бюджете основных средств значения остаточной стоимости основных средств, амортизации и накопленной амортизации на начало года имеют точное значение, т.к. в большинстве случаев используется простой способ начисления амортизации (линейный), поэтому указать точные значения стоимости основных средств на конец года несложно.
Т.к. закупки основных средств в компании не планировалось, поэтому бюджет основных средств имеет простой формат.
Если бы планировались закупки основных средств, бюджет основных средств необходимо было бы составлять с учетом графика закупок основных средств и входных данных (информации о стоимости основных средств на начало года).
Бюджет налогов
То есть речь идет о четырех самых часто встречающихся налогах: налоге на прибыль, налоге на добавленную стоимость (НДС), налоге на имущество и налогах с ФОТ.
| Статьи бюджета | год |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||||
начало |
период |
конец |
|||||||||||||||
| Начисление налогов | |||||||||||||||||
| Налог на прибыль (тыс. руб.) | 4 231 | 0 | 0,00 | 119 | 275 | 336 | 358 | 291 | 328 | 529 | 589 | 690 | 716 | ||||
| НДС (тыс. руб.) | 11 679 | 809 | 702 | 747 | 1 178 | 948 | 1 103 | 816 | 949 | 1 057 | 1 031 | 1 154 | 1 186 | ||||
| Налог на имущество (тыс. руб.) | 570 | 147 | 146 | 131 | 146 | ||||||||||||
| Налоги с ФОТ (тыс. руб.) | 8 702 | 594 | 661 | 689 | 892 | 857 | 842 | 764 | 744 | 665 | 657 | 668 | 669 | ||||
| Итого начисленных налогов (тыс. руб.) | 25 182 | 1 403 | 1 363 | 1 702 | 2 344 | 2 141 | 2 449 | 1 871 | 2 021 | 2 383 | 2 276 | 2 513 | 2 717 | ||||
| Доля налогов в выручке | 15% | 13% | 10% | 11% | 14% | 15% | 19% | 21% | 27% | 15% | 14% | 15% | 16% | ||||
| Оплата налогов | |||||||||||||||||
| Налог на прибыль (тыс. руб.) | 3 715 | 200 | 0 | 0 | 119 | 275 | 336 | 358 | 291 | 328 | 529 | 589 | 690 | ||||
| НДС (тыс. руб.) | 11 193 | 700 | 809 | 702 | 747 | 1 178 | 948 | 1 103 | 816 | 949 | 1 057 | 1 031 | 1 154 | ||||
| Налог на имущество (тыс. руб.) | 574 | 150 | 147 | 146 | 131 | ||||||||||||
| Налоги с ФОТ (тыс. руб.) | 8 583 | 550 | 594 | 661 | 689 | 892 | 857 | 842 | 764 | 744 | 665 | 657 | 668 | ||||
| Итого налогов к оплате (тыс. руб.) | 24 065 | 1 600 | 1 403 | 1 363 | 1 702 | 2 344 | 2 141 | 2 449 | 1 871 | 2 021 | 2 383 | 2 276 | 2 513 | ||||
| Задолженности по налогам | |||||||||||||||||
| по налогу на прибыль (тыс. руб.) | |||||||||||||||||
| кредиторская задолженность | 200,00 | 716 | 0 | 0 | 119 | 275 | 336 | 358 | 291 | 328 | 529 | 589 | 690 | 716 | |||
| по НДС (тыс. руб.) | |||||||||||||||||
| кредиторская задолженность | 700,00 | 1 186 | 809 | 702 | 747 | 1 178 | 948 | 1 103 | 816 | 949 | 1 057 | 1 031 | 1 154 | 1 186 | |||
| прочая дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
| по налогу на имущество (тыс. руб.) | |||||||||||||||||
| кредиторская задолженность | 150,00 | 146 | 147 | 146 | 131 | 146 | |||||||||||
| Налоги с ФОТ (тыс. руб.) | |||||||||||||||||
| кредиторская задолженность | 550,00 | 669 | 594 | 661 | 689 | 892 | 857 | 842 | 764 | 744 | 665 | 657 | 668 | 669 | |||
| Итого задолженности по налогам (тыс. руб.) | |||||||||||||||||
| кредиторская задолженность | 1 600 | 2 717 | 1 403 | 1 363 | 1 702 | 2 344 | 2 141 | 2 449 | 1 871 | 2 021 | 2 383 | 2 276 | 2 513 | 2 717 | |||
| прочая дебиторская задолженность | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | ||||
Видно, что бюджет налогов разделен на три части: начисление, оплата и задолженности. В отличие от бюджетов коммерческих, общепроизводственных и административно-управленческих затрат, в данном случае нельзя применять предположения об одновременности начисления и оплаты.
Методика расчетов налогов регламентируется государством. Поэтому разработка модели данного бюджета с точки зрения методологии является самой простой задачей. Хотя с технической точки зрения разработка модели бюджета налогов является не такой уж простой задачей. Это связано с тем, что сама методика расчета некоторых налогов, мягко говоря, не совсем простая.
|
Основным отличием бюджета налогов от всех остальных бюджетов является то, что при построении модели бюджетирования налогов необходимо обязательно опираться на внешнюю (в данном случае налоговую) учетную политику. |
План инвестиционного проекта "Создание нового филиала"
Такая структура бюджетов не позволяет эффективно управлять инвестиционными проектами, которые идут в компании или которые планируется начать, а значит, невозможно эффективно управлять развитием компании.
В нашем примере, в компании были выделены основные инвестиционные проекты. Естественно, существуют уникальные проекты, для которых каждый раз придется составлять полноценный бизнес-план (как правило, это связано с созданием нового бизнес-направления).
Но в тоже время, может существовать набор типовых проектов, которые периодически повторяются, поэтому сейчас мы рассмотрим пример такого типового инвестиционного проекта как создание филиала (см. Табл. 19).
№
|
Мерприятие |
Результаты мероприятия |
Ответственные
|
кол-во |
цена |
Сумма |
Сумма без НДС |
НДС |
Период |
||||
начисления
|
оплаты |
||||||||||||
предыдущий |
текущий |
следующий |
|||||||||||
1 |
Определение нового потенциально перспективного региона | Аналитическая записка | Отдел маркетинга |
||||||||||
2 |
Формирование временной рабочей группы (ВРГ) | Утвержденное Положение о ВРГ | Директор по развитию
|
270 | 270 | ||||||||
30 |
1
|
100% |
|||||||||||
30 |
2
|
100% |
|||||||||||
30 |
3
|
100% |
|||||||||||
30 |
4
|
100% |
|||||||||||
30 |
5
|
100% |
|||||||||||
30 |
6
|
100% |
|||||||||||
30 |
7
|
100% |
|||||||||||
60 |
8
|
100% |
|||||||||||
3 |
Планирование проекта | Утвержденный план проекта | ВРГ
|
||||||||||
4 |
Командировки в регион | ВРГ
|
203 | 199 | 4 | ||||||||
| первая командировка (к потенциальным партнерам) | Заключенные договора на пробную поставку | 73 |
71 | 2 | |||||||||
| вторая командировка (исследование рынка) | Отчет с результатами маркетинговых исследований | 47 |
46 | 1 | |||||||||
| третья командировка (создание и развитие филиала) | Отчет о командировке | 83 |
82 | 1 | |||||||||
5 |
Осуществление пробной поставки | Выписаны отгрузочные документы. Продукция доставлен в регион | Отдел оптовых продаж |
||||||||||
| продажа | 220 | 186 | 34 | ||||||||||
| расходы на материалы | 136 | 115 | 21 | ||||||||||
| прямой труд | 20 | ||||||||||||
6 |
Исследование рынка | Аналитический отчет (оптовые и розничные цены, конкуренты, емкости по группам товаров, ниши, основные оптовики, потребительские предпочтения, данные о рекламном рынке, расчет рентабельности продаж) | ВРГ |
100 | 85 | 15 | 2
|
50% | 50% | ||||
7 |
Принятие решения о создании филиала | Аналитическая записка. Протокол заседания стратегического комитета | Стратегический комитет |
||||||||||
8 |
Разработка стратегии создания и развития филиала | Разработаная стратегия создания филиала (выбраны продукты для продажи, цены, произведена сегментация рынка, определена необходимая рекламная поддержка, прогнозы продаж, логистическая схема и т.д.) | ВРГ |
||||||||||
9 |
Регистрация филиала | Свидетельство о регистрации | ВРГ |
50 | 42 | 8 | 3 |
100% | |||||
10 |
Снятие в аренду помещений | Договор об аренде помещения | ВРГ |
100 | 85 | 15 | 3 |
100% | |||||
11 |
Приобретение основных средств для филиала | Приобретенные и установленные основные средства | ВРГ |
300 | 254 | 46 | 3 |
100% | |||||
| ОС 1 | 100 | 85 | 15 | 3 |
100% | ||||||||
| ОС 2 | 100 | 85 | 15 | 3 |
100% | ||||||||
| ОС 3 | 100 | 85 | 15 | 3 |
100% | ||||||||
12 |
Набор персонала в филиал | Подписанные трудовые контракты | ВРГ, Филиал |
200 | 200 | 4 |
100% | ||||||
13 |
Поиск постоянных клиентов и заключение договоров поставок | Заключенные договора | Отдел оптовых продаж |
||||||||||
14 |
Разработка рекламной кампании для филиала | План рекламной капмании (определены бюджеты кампании, выбраны рекламные агентства и каналы продвижения, составлен медиа план, рассчитана эффективность рекламной компании) | ВРГ |
||||||||||
15 |
Проведение рекламной кампании для филиала | Отчет о проведенной рекламной кампании | Отдел маркетинга |
1 763 | 1 494 | 269 | |||||||
| плакаты в местах продаж | 200 |
169 |
31 |
||||||||||
| реклама на транспорте | 340 |
288 |
52 |
||||||||||
| Рекламные акции (стоимость материалов) | 163 |
138 |
25 |
||||||||||
| Рекламные акции (изготовление) | 24 |
24 |
0 |
||||||||||
| реклама на радио | 470 |
398 |
72 |
||||||||||
| реклама на ТВ | 590 |
500 |
90 |
||||||||||
16 |
Продажи через филиал | Отчет о продажах | Отдел оптовых продаж, цех основного производства, технологический отдел, отдел снабжения |
||||||||||
| продажи | 32 746 |
27 751 |
4 995 |
||||||||||
| прямые переменные затраты на закупку материалов | 17 703 |
15 002 |
2 700 |
||||||||||
| прямой труд | 2 610 |
2 610 |
0 |
||||||||||
| выплаты на прямой труд | 2 610 |
0 |
0 |
||||||||||
17 |
Анализ продаж через филиал | Аналитический отчет | Отдел маркетинга, ПЭО |
||||||||||
18 |
Принятие решения о дальнейшей работе филиала | Аналитический отчет. Протокол заседания стратегического комитета | Стратегический комитет |
||||||||||
19 |
Закрытие проекта | Итоговый отчет по проекту | ВРГ |
||||||||||
В данной компании план инвестиционного проекта оформлялся в виде таблицы со следующими графами: мероприятие, результаты мероприятия, ответственные, количество, цена, сумма, сумма без НДС, НДС, а также периоды начислений и оплаты. Данных столбцов достаточно, чтобы полностью описать любое мероприятие.
Примечание. В некоторых в компаниях при составлении планов проектов развития перечисляется список мероприятий и стоимости, а такие важные пункты, как результаты и ответственных за результаты не указывают. Это приводит к тому, что при "разборе полетов" сложно выделить ответственного: в случае ошибок, участники проекта просто "переводят стрелки" друг на друга, и в результате, никто не несет реальную ответственность за исполнение того или иного мероприятия. То же касается и результатов мероприятия. При составлении плана мероприятия, разные участники проекта могут по разному видеть для себя результаты мероприятий, что впоследствии опять же приводит к столкновениям и трате времени на попытки выяснить виновных. Поэтому рекомендуется четко выделять мероприятия, описывать их результаты и ответственных.
Бюджет проекта "Создание нового филиала"
В нашем примере заполнение бюджета проекта автоматизировано. Это значит, что цифры в бюджете проекта заполняются на основе данных из плана проекта.
Примечание. В данном примере приведен конкретный вид плана и проекта. Это значит, что в вашей компании планы и бюджеты инвестиционных проектов могут строиться по другому принципу.
Бюджет инвестиционного проекта приведен в свернутом виде, потому что с достаточной степенью детализации он занимает не одну страницу.
Примечание. Рекомендуется не экономить память компьютера, снижая при этом "прозрачность" составляемой модели. При печати вспомогательные строки можно скрыть и это не повлияет на содержательность отображаемой информации. Но в электронном варианте лучше все-таки использовать понятные методики расчета. В дальнейшем, при автоматизации разработанной модели, такие вспомогательные или технические строки можно будет скрыть в программном коде, и в то же время они существенно облегчат работу программистам. Поэтому на этапе разработки модели рекомендуется делать подробный расчет всех показателей, который был бы понятным, например, для человека, который впервые откроет модель и попытается разобраться с тем, что там написано.
Каждый проект имеет ключевые показатели, которые необходимо учитывать при планировании и реализации проекта. В рассматриваемой модели приведен примерный набор показателей, отражающих эффективность проекта с различных точек зрения.
Часто при планировании инвестиционного проекта, компании ограничиваются планированием доходов и расходов по проекту, либо планируют только движение денежных средств.
На самом деле для отражения полной картины (как и по основной деятельности), необходимо рассматривать проект с трех различных точек зрения.
Код |
Статьи бюджета |
Проект |
Месяцы |
||||||||||
начало |
Весь период |
Конец |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|||
Финансовый результат по проекту |
|||||||||||||
1 |
Выручка от реализации | 27 937,01 | 0,00 | 186,44 | 0,00 | 3 462,42 | 4 779,21 | 5 707,54 | 6 442,03 | 7 359,38 | |||
| |
Продуктовая группа 1 | 0,00 | 46,61 | 0,00 | 791,41 | 1 009,05 | 1 338,00 | 1 574,72 | 1 820,37 | ||||
| |
Продуктовая группа 2 | 0,00 | 46,61 | 0,00 | 647,52 | 908,14 | 1 094,72 | 1 288,41 | 1 401,79 | ||||
| |
Продуктовая группа 3 | 0,00 | 46,61 | 0,00 | 971,28 | 1 431,01 | 1 571,91 | 1 717,87 | 1 985,86 | ||||
| |
Продуктовая группа 4 | 0,00 | 46,61 | 0,00 | 1 052,21 | 1 431,01 | 1 702,90 | 1 861,03 | 2 151,35 | ||||
2 |
Прямые производственные расходы | 18 431,17 | 0,00 | 140,20 | 0,00 | 2 382,21 | 3 222,65 | 3 784,21 | 4 206,00 | 4 695,89 | |||
| |
Закупка материалов | 15 117,37 | 0,00 | 115,00 | 0,00 | 1 953,81 | 2 643,05 | 3 103,81 | 3 450,00 | 3 851,69 | |||
| |
З/п производственников | 2 630,00 | 0,00 | 20,00 | 0,00 | 340,00 | 460,00 | 540,00 | 600,00 | 670,00 | |||
| |
З/п производственников с учетом запасов | 2 630,00 | 0,00 | 20,00 | 0,00 | 432,00 | 476,00 | 552,00 | 614,00 | 536,00 | |||
| |
Налоги с ФОТ производственников | 683,80 | 0,00 | 5,20 | 0,00 | 88,40 | 119,60 | 140,40 | 156,00 | 174,20 | |||
3 |
Маржинальная прибыль | 9 505,84 | 0,00 | 46,24 | 0,00 | 1 080,20 | 1 556,56 | 1 923,32 | 2 236,03 | 2 663,48 | |||
| |
Продуктовая группа 1 | 0,00 | 11,37 | 0,00 | 227,56 | 304,23 | 421,74 | 517,50 | 622,19 | ||||
| |
Продуктовая группа 2 | 0,00 | 11,16 | 0,00 | 80,28 | 128,19 | 172,96 | 224,83 | 267,30 | ||||
| |
Продуктовая группа 3 | 0,00 | 11,75 | 0,00 | 343,81 | 524,67 | 595,85 | 672,10 | 800,65 | ||||
| |
Продуктовая группа 4 | 0,00 | 11,96 | 0,00 | 428,56 | 599,47 | 732,78 | 821,61 | 973,34 | ||||
4 |
Коммерческие расходы | 4 042,91 | 71,17 | 143,93 | 0,00 | 914,73 | 839,11 | 850,08 | 621,01 | 602,89 | |||
| |
Переменная часть зарплаты сотрудников филиала | 665,41 | 0,00 | 3,24 | 0,00 | 75,61 | 108,96 | 134,63 | 156,52 | 186,44 | |||
| |
Налоги с переменной части з/п | 173,01 | 0,00 | 0,84 | 0,00 | 19,66 | 28,33 | 35,00 | 40,70 | 48,48 | |||
| |
Транспортные расходы на доставку продукции | 1 396,85 | 0,00 | 9,32 | 0,00 | 173,12 | 238,96 | 285,38 | 322,10 | 367,97 | |||
| |
Расходы на продвижение продукции | 1 524,17 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 564,55 | 462,86 | 395,06 | 101,69 | 0,00 | |||
| |
Командировочные расходы | 198,73 | 71,17 | 45,78 | 0,00 | 81,78 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| |
Расходы на исследование рынка | 84,75 | 0,00 | 84,75 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
5 |
Административно-управленческие расходы | 2 196,05 | 37,80 | 37,80 | 164,92 | 383,55 | 383,55 | 383,55 | 383,55 | 421,35 | |||
| |
Постоянная часть зарплаты сотрудников филиала | 1 000,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 200,00 | 200,00 | 200,00 | 200,00 | 200,00 | |||
| |
Налоги с постоянной части з/п | 260,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 52,00 | 52,00 | 52,00 | 52,00 | 52,00 | |||
| |
ФМП ВРГ | 270,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 30,00 | 60,00 | |||
| |
Налоги с ФМП ВРГ | 70,20 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 7,80 | 15,60 | |||
| |
Аренда помещения | 508,47 | 0,00 | 0,00 | 84,75 | 84,75 | 84,75 | 84,75 | 84,75 | 84,75 | |||
| |
Амортизация ОС | 45,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 9,00 | 9,00 | 9,00 | 9,00 | 9,00 | |||
| |
Регистрация филиала | 42,37 | 0,00 | 0,00 | 42,37 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| |
Непредвиденные расходы | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
6 |
Начисление налогов (без налога на прибыль) | 3 051,72 | 7,80 | 17,07 | 7,80 | 334,46 | 422,04 | 589,36 | 721,96 | 951,24 | |||
| |
НДС | 0,00 | 3,23 | 0,00 | 140,60 | 208,07 | 348,96 | 461,82 | 695,81 | ||||
| |
Налоги с ФОТ | 7,80 | 13,84 | 7,80 | 193,86 | 213,97 | 240,40 | 260,14 | 255,44 | ||||
7 |
Суммарные расходы | 24 670,13 | 108,97 | 321,93 | 164,92 | 3 680,49 | 4 445,31 | 5 017,84 | 5 210,56 | 5 720,13 | |||
8 |
Прибыль по проекту | 3 266,88 | -108,97 | -135,49 | -164,92 | -218,07 | 333,91 | 689,70 | 1 231,47 | 1 639,25 | |||
9 |
Прибыль по проекту нарастающим итогом | -108,97 | -244,45 | -409,37 | -627,45 | -293,54 | 396,16 | 1 627,63 | 3 266,88 | ||||
10 |
Рентабельность продаж по проекту | 6,99% | 12,08% | 19,12% | 22,27% | ||||||||
Задолженности и запасы по проекту |
|||||||||||||
| |
Дебиторская задолженность | 50,00 | 160,00 | 405,00 | 2 358,83 | 3 076,74 | 3 410,45 | 3 800,80 | 4 342,03 | ||||
| |
Авансы выданные | 0,00 | 50,00 | 50,00 | 405,00 | 316,00 | 257,00 | 43,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| |
Покупатели и заказчики | 4 342,03 | 0,00 | 110,00 | 0,00 | 2 042,83 | 2 819,74 | 3 367,45 | 3 800,80 | 4 342,03 | |||
| |
Кредиторская задолженность | 30,00 | 111,09 | 30,00 | 2 232,31 | 2 233,48 | 2 548,35 | 2 736,69 | 2 259,74 | ||||
| |
Авансы полученные за проданную продукцию | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
| |
Задолженность перед поставщиками материалов | 1 545,30 | 0,00 | 67,85 | 0,00 | 1 706,70 | 1 652,52 | 1 903,72 | 2 043,17 | 1 545,30 | |||
| |
Задолженность по зарплате | 714,44 | 30,00 | 43,24 | 30,00 | 525,61 | 580,96 | 644,63 | 693,52 | 714,44 | |||
| |
По рекламной кампании | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 27,14 | 27,14 | 27,14 | 0,00 | 0,00 | |||
| |
Задолженности по налогам | ||||||||||||
| |
Запасы готовой продукции | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 644,53 | 756,84 | 841,20 | 939,18 | 0,00 | ||||
| |
Запасы материалов | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 410,28 | 475,96 | 529,55 | 462,20 | 0,00 | ||||
Финансовые потоки по проекту |
|||||||||||||
11 |
Поступления денежных средств | 28 623,64 | 0,00 | 110,00 | 110,00 | 2 042,83 | 4 862,56 | 6 187,18 | 7 168,24 | 8 142,83 | |||
| |
От продаж текущего периода | 16 482,84 | 0,00 | 110,00 | 0,00 | 2 042,83 | 2 819,74 | 3 367,45 | 3 800,80 | 4 342,03 | |||
| |
От продаж предыдущего периода | 12 140,81 | 0,00 | 110,00 | 0,00 | 2 042,83 | 2 819,74 | 3 367,45 | 3 800,80 | ||||
| |
От продаж следующего периода | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | ||||
12 |
Выплаты денежных средств | 26 279,70 | 123,00 | 273,65 | 935,13 | 2 889,92 | 5 266,34 | 5 427,79 | 5 863,54 | 5 500,33 | |||
| |
Закупка материалов | 16 293,20 | 0,00 | 67,85 | 67,85 | 1 706,70 | 3 359,22 | 3 556,24 | 3 946,89 | 3 588,47 | |||
| |
ФОТ | 3 874,97 | 0,00 | 40,00 | 43,24 | 250,00 | 767,61 | 860,96 | 951,63 | 961,52 | |||
| |
Выплаты по коммерческим расходам | 3 714,12 | 123,00 | 108,00 | 405,00 | 825,42 | 757,25 | 577,02 | 484,22 | 434,20 | |||
| |
Выплаты по АУ расходам | 650,00 | 0,00 | 50,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 100,00 | |||
| |
Приобретение ОС | 300,00 | 0,00 | 0,00 | 300,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
| |
Оплата налогов | 1 447,41 | 0,00 | 7,80 | 19,04 | 7,80 | 282,26 | 333,57 | 380,80 | 416,14 | |||
13 |
Финансовый поток по проекту | 2 343,94 | -123,00 | -163,65 | -825,13 | -847,09 | -403,78 | 759,39 | 1 304,70 | 2 642,50 | |||
14 |
Первоначальный излишек/дефицит денежных средств по проекту | -123,00 | -286,65 | -1 111,78 | -1 958,87 | -2 362,65 | -1 603,26 | -298,56 | 2 343,94 | ||||
15 |
Потребность в финансировании | 2 362,65 | 123,00 | 163,65 | 825,13 | 847,09 | 403,78 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||
16 |
Возврат финансирования | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -759,39 | -1 304,70 | -298,56 | |||||
17 |
Итоговый излишек/дефицит денежных средств по проекту | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 2 343,94 | ||||
18 |
NPV | -120,59 | -277,88 | -1 055,42 | -1 838,00 | -2 203,72 | -1 529,40 | -393,58 | 1 861,77 | ||||
19 |
Срок окупаемости проекта (мес.) | 8 |
|||||||||||
20 |
Включить бюджет проекта в основную деятельность (1/0) | 1 |
|||||||||||
В приведенном бюджете проекта отражены доходы и расходы по проекту, задолженности и запасы и движение денежных средств. Это сделано для того, чтобы итоговые финансовые бюджеты можно было консолидировать с учетом инвестиционного проекта.
Правильно их консолидировать можно будет, только имея полную информацию о проекте. Очевидно, что показатели финансового результата по проекту будут использованы при составлении итогового БДР, задолженности и запасы – в ББЛ, а финансовые потоки по проекту – в БДДС.
Соответственно бюджет проекта условно разделен на три части: финансовый результат, задолженности и запасы и финансовые потоки по проекту.
Примечание. Хочется отметить маленький технический нюанс. Отличительной особенностью бюджета проекта, приведенного в данной электронном курсе, является то, что в части поступлений и выплат из раздела финансовых потоков бюджета проекта, все выплаты и поступления разделены на три части: поступления/выплаты текущего, предыдущего и следующего месяцев. Такой прием увеличивает объем выводимой информации, но в то же время существенно облегчает методику подсчета задолженностей по проекту. Если говорить конкретно, то такое разделение облегчает подсчет выданных/полученных авансов, дебиторской/кредиторской задолженностей по проекту. Как уже отмечалось в приведенном примере план и бюджета проекта не полностью развернуты (не показаны строки нижнего уровня), т.к. это заняло бы больше места.
|
Если у Вас возникли какие-то вопросы по данному курсу Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Ответы на Ваши вопросы будут направлены в течение нескольких дней с момента получения. Кроме того по адресу budgeting@bk.ru Вы можете направлять свои предложения по улучшению и возможному дальнейшему развитию раздела "Электронные курсы по бюджетированию и управленческому учету". |
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
