Опыт компаний в постановке бюджетирования и управленческого учета > Бюджетирование в ОАО "Ленинградская областная управляющая электросетевая компания" (ЛОЭСК) > Бюджетный комитет ЛОЭСК
На этой странице сайта представлено описание функций бюджетного комитета ОАО "Ленинградская областная управляющая электросетевая компания" (ЛОЭСК).
Жанна Айгильдина, начальник планово-экономического отдела (ПЭО)
ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО
В моем понимании, бюджетный комитет – постоянно действующий орган управления, который решает вопросы, связанные с формированием, согласованием, утверждением и контролем исполнения бюджетов компании. В бюджетный комитет должны входить должностные лица, уполномоченные принимать решения, в т.ч. стратегические и финансовые, в рамках своих направлениях деятельности/подразделений.
В нашей компании бюджетный комитет сформирован и его состав утвержден Приказом генерального директора. Он был создан в нашей компании почти с самого начала ее деятельности.
При создании бюджетного комитета, в первую очередь, преследовалась цель определить круг должностных лиц, принимающих решения относительно бюджетов как финансового выражения всех процессов, происходящих в компании.
На мой взгляд, бюджетный комитет должен решать следующие задачи: общая постановка задач и целей бюджетирования в компании;
определение стратегических целей развития компании;
согласование и утверждение бюджетов подразделений и компании в целом в годовом разрезе;
контроль и анализ исполнения бюджетов;
утверждение и исполнение системы мотивации в бюджетировании.
Инициатива создания бюджетного комитета в нашей компании исходила от финансово-экономического и планово-экономического отделов. Мы надеялись, что создание бюджетного комитета поможет нам определиться с задачами по бюджетированию, т.к. полного понимания у руководства, для чего нужен бюджет и как им пользоваться, не было, надеялись, что сможем на практике показать необходимость участия и поддержки руководства для контроля исполнения бюджетов.
В состав бюджетного комитета нашей компании вошли руководители всех дирекций, то есть заместители генерального директора по направлениям. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор, заместителем председателя – первый заместитель генерального директора, главный инженер компании.
Также в состав бюджетного комитета входит главный бухгалтер компании. Это постоянно действующий состав комитета. В качестве приглашенных на заседание могут быть любые начальники отделов по направлениям, по которым могут возникать вопросы у членов бюджетного комитета.
В основном, все изменения в бюджетировании происходят благодаря энтузиазму финансово-экономической дирекции, который не разделяется другими участниками процесса бюджетирования, так как предполагает определенные трудозатраты и затраты времени.
Проблема, в первую очередь, связана с отсутствием понимания взаимосвязи собственных функций и должностных обязанностей участниками бюджетного процесса и результатов выполнения этих функций в финансовом выражении в отчете об исполнении бюджета как подразделения, так и бюджета компании в целом.
Так как состав бюджетного комитета дублирует обычный состав еженедельных совещаний, то целевым образом бюджетный комитет собирается редко, а вопросы, связанные с бюджетами, рассматриваются среди прочих вопросов. Цели и задачи формулирует ПЭО в ходе сбора информации от подразделений и филиалов, в процессе изменения договорных отношений (по доходной части и затратам в БДР) самостоятельно.
Поэтому бюджет получается "самолепный", но "великолепный", так как в процессе его создания "всех обежали, всех опросили, всех упросили", всем отписали служебные записки с запросами, потом получили "ответы", иногда откровенные отписки, и… новый круг". Бюджет в отсутствие отлаженной системы (структура, бизнес-процессы, должностные обязанности, распределение ответственности и т.д.) – "трудный ребенок".
Заседание бюджетного комитета начинается с презентации проекта планового бюджета доходов и расходов начальником ПЭО, в ходе которой освещаются "тонкие", проблемные статьи. Далее – дебаты между членами бюджетного комитета, в результате – указания дирекциям по направлениям, а чаще дирекции по экономике и финансам.
Довольно часто это не оформляется протокольно, повестка дня тоже не оглашается, и заседание выглядит как стихийное бедствие.
На сегодняшний день, кроме планового и план-фактного бюджетов доходов и расходов, бюджетный комитет других не рассматривает. Есть проблемы в понимании взаимосвязи БДР и БДДС и дальнейшем влиянии на финансовое состояние компании. К сожалению, и у членов бюджетного комитета – тоже.
Четкий регламент проведения заседания бюджетного комитета по рассмотрению плановых бюджетов пока не выработался. По план-фактным бюджетам, как правило, слово берет либо Председатель, либо заместитель Председателя комитета и обзорно говорит о слишком больших отклонениях.
Затем сразу выясняется, в чем проблема – в планировании или в реалиях доходов и затрат. Затем обсуждается ситуация по остальным филиалам по выявленной проблеме, заканчивается обсуждение протоколом, в котором перечислена часть проблем, виновных не ищем, не наказываем обычно.
Для членов бюджетного комитета готовится пакет документов по каждому филиалу нарастающим итогом с начала года и отдельно за квартал с план-фактным анализом бюджета доходов и расходов и пояснительной запиской по отклонениям. Данные пакеты раздаются членам бюджетного комитета за 2-3 дня для рассмотрения. В случае необходимости по конкретным вопросам предоставляются дополнительные расшифровки.
В среднем заседание бюджетного комитета длится 1-1,5 часа. При детальном, тщательном обсуждении планового бюджета или план-фактного каждого филиала, по моей оценке, необходимо не менее 6-7 часов, учитывая многофилиальную структуру нашей компании и "картину" в целом.
Обычно при проведении бюджетного комитета генеральный директор принимает решения единолично. По сложным вопросам предварительно выслушивает мнение участников, но, как правило, это вопросы уже не связанные непосредственно с бюджетом или его план-фактным анализом.
Это решения организационных, управленческих и других вопросов, а не решения, связанные с мотивацией ("кнут" и "пряник") за исполнение бюджета. Голосования как такового нет, при отсутствии мнений принимается предложение того члена бюджетного комитета, который имеет мнение и высказал его.
Кстати, что касается мотивации членов бюджетного комитета, то она не обсуждалась ни разу, и это, видимо, связано с тем, что система оплаты труда в компании для конкретного работника (в том числе и менеджмента) напрямую не связана с результатами деятельности компании или достижениями конкретного работника. Если есть премия, то она есть у всех, независимо от вклада.
Елена Галай, начальник финансового отдела
Бюджетный комитет, в моем понимании, – постоянно действующий орган управления, в ведение которого входит решение вопросов, связанных с формированием, согласованием, утверждением и контролем исполнения бюджетов компании. Бюджетный комитет должен формулировать задачи для постановки бюджетирования на предприятии.
В нашей компании бюджетный комитет сформирован и его состав утвержден Приказом генерального директора.
Предполагается, что Бюджетный комитет решает следующие задачи: разработка и корректировка процесса бюджетного управления;
определение целевых показателей на основе разработанного стратегического плана развития компании;
согласование и утверждение прогнозных бюджетов компании на планируемый период (в рамках, определенных при утверждении бюджетов ОАО "ЛОЭСК" на Совете Директоров);
предварительное согласование бюджетов до их вынесения на утверждение Советом директоров;
контроль за исполнением бюджетов;
анализ исполнения бюджетов;
выработка рекомендаций, предложений, разработка мероприятий по изменению системы бюджетного управления на предприятии;
поддержание финансовой дисциплины в компании;
разработка, внедрение, поддержание системы мотивации на основе исполнения бюджетов.
Инициатором создания бюджетного комитета в нашей компании являлся финансово-экономический блок, а точнее ФЭО (финансово-экономический отдел) и ПЭО (планово-экономический отдел). Мы надеялись, что создание бюджетного комитета поможет нам определиться с задачами по бюджетированию, т.к. полного понимания у руководства, для чего нужен бюджет и как им пользоваться, не было. Надеялись, что сможем на практике показать необходимость участия и поддержки руководства для контроля исполнения бюджетов. Бюджетный комитет был создан в нашей компании примерно через год после начала ее деятельности.
В состав бюджетного комитета нашей компании вошли руководители всех дирекций нашей компании, то есть заместители генерального директора по направлениям. Также в состав бюджетного комитета входит главный бухгалтер компании. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор, заместителем председателя – первый заместитель генерального директора, главный инженер компании.
В зависимости от того, какие бюджеты рассматриваются на заседания бюджетного комитета, приглашаются начальники профильных отделов: в случае вопросов по БДР – начальник ПЭО, БДДС – начальник ФЭО.
Заседания бюджетного комитета созываются председателем бюджетного комитета (в его отсутствие – заместителем председателя бюджетного комитета): в соответствии с утвержденными Планом работы ОАО "ЛОЭСК" - по итогам отчетных периодов;
по инициативе председателя бюджетного комитета;
в случаях необходимости корректировки бюджетов ОАО "ЛОЭСК" по требованию членов бюджетного комитета – практически не созываются.
Бюджетный комитет компании собирается крайне редко. По вопросам планирования БДР компании – с участием начальника ПЭО. По планированию БДДС бюджетный комитет не собирается. Несколько раз делались попытки сбора бюджетного комитета по планированию платежного календаря на месяц в связи с дефицитом денежных средств, но решение бюджетный комитет так и не принял. На мой взгляд, в нашей компании пока не сформировался дееспособный бюджетный комитет, решения которого помогли бы решить задачи бюджетирования.
По моему мнению, единственная функция бюджетного комитета нашей компании, которая исполняется, – это анализ исполнения бюджетов. По итогам каждого отчетного периода (квартал) бюджетный комитет собирается и рассматривает план-фактный анализ БДР каждого ЦФО (Филиала) компании, подготовленный ПЭО компании. По результатам этого совещания генеральный директор принимает решение премировать и/или депремировать сотрудников подразделения.
Бюджетный комитет ЛОЭСК
Жанна Айгильдина, начальник планово-экономического отдела (ПЭО)
Бюджетный комитет сформирован, но бюджетирование еще требует отладки
Книги по бюджетированию и управленческому учету
Методики бюджетирования и управленческого учета
Программа для автоматизации бюджетирования и управленческого учета
Семинары-практикумы по бюджетированию и управленческому учету:
- открытый семинар
- корпоративный
- интернет-семинар
Консалтинг по бюджетированию и управленческому учету
Методики бюджетирования и управленческого учета
Программа для автоматизации бюджетирования и управленческого учета
Семинары-практикумы по бюджетированию и управленческому учету:
- открытый семинар
- корпоративный
- интернет-семинар
Консалтинг по бюджетированию и управленческому учету
В нашей компании бюджетный комитет сформирован и его состав утвержден Приказом генерального директора. Он был создан в нашей компании почти с самого начала ее деятельности.
При создании бюджетного комитета, в первую очередь, преследовалась цель определить круг должностных лиц, принимающих решения относительно бюджетов как финансового выражения всех процессов, происходящих в компании.
На мой взгляд, бюджетный комитет должен решать следующие задачи:
Инициатива создания бюджетного комитета в нашей компании исходила от финансово-экономического и планово-экономического отделов. Мы надеялись, что создание бюджетного комитета поможет нам определиться с задачами по бюджетированию, т.к. полного понимания у руководства, для чего нужен бюджет и как им пользоваться, не было, надеялись, что сможем на практике показать необходимость участия и поддержки руководства для контроля исполнения бюджетов.
В состав бюджетного комитета нашей компании вошли руководители всех дирекций, то есть заместители генерального директора по направлениям. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор, заместителем председателя – первый заместитель генерального директора, главный инженер компании.
Также в состав бюджетного комитета входит главный бухгалтер компании. Это постоянно действующий состав комитета. В качестве приглашенных на заседание могут быть любые начальники отделов по направлениям, по которым могут возникать вопросы у членов бюджетного комитета.
В основном, все изменения в бюджетировании происходят благодаря энтузиазму финансово-экономической дирекции, который не разделяется другими участниками процесса бюджетирования, так как предполагает определенные трудозатраты и затраты времени.
Проблема, в первую очередь, связана с отсутствием понимания взаимосвязи собственных функций и должностных обязанностей участниками бюджетного процесса и результатов выполнения этих функций в финансовом выражении в отчете об исполнении бюджета как подразделения, так и бюджета компании в целом.
Бюджет получается "самолепный", но "великолепный"
Поэтому бюджет получается "самолепный", но "великолепный", так как в процессе его создания "всех обежали, всех опросили, всех упросили", всем отписали служебные записки с запросами, потом получили "ответы", иногда откровенные отписки, и… новый круг". Бюджет в отсутствие отлаженной системы (структура, бизнес-процессы, должностные обязанности, распределение ответственности и т.д.) – "трудный ребенок".
Часто заседание выглядит как стихийное бедствие
Довольно часто это не оформляется протокольно, повестка дня тоже не оглашается, и заседание выглядит как стихийное бедствие.
На сегодняшний день, кроме планового и план-фактного бюджетов доходов и расходов, бюджетный комитет других не рассматривает. Есть проблемы в понимании взаимосвязи БДР и БДДС и дальнейшем влиянии на финансовое состояние компании. К сожалению, и у членов бюджетного комитета – тоже.
Четкий регламент проведения заседания бюджетного комитета по рассмотрению плановых бюджетов пока не выработался. По план-фактным бюджетам, как правило, слово берет либо Председатель, либо заместитель Председателя комитета и обзорно говорит о слишком больших отклонениях.
Затем сразу выясняется, в чем проблема – в планировании или в реалиях доходов и затрат. Затем обсуждается ситуация по остальным филиалам по выявленной проблеме, заканчивается обсуждение протоколом, в котором перечислена часть проблем, виновных не ищем, не наказываем обычно.
Для членов бюджетного комитета готовится пакет документов по каждому филиалу нарастающим итогом с начала года и отдельно за квартал с план-фактным анализом бюджета доходов и расходов и пояснительной запиской по отклонениям. Данные пакеты раздаются членам бюджетного комитета за 2-3 дня для рассмотрения. В случае необходимости по конкретным вопросам предоставляются дополнительные расшифровки.
В среднем заседание бюджетного комитета длится 1-1,5 часа. При детальном, тщательном обсуждении планового бюджета или план-фактного каждого филиала, по моей оценке, необходимо не менее 6-7 часов, учитывая многофилиальную структуру нашей компании и "картину" в целом.
Голосования нет, все решения принимает генеральный директор
Это решения организационных, управленческих и других вопросов, а не решения, связанные с мотивацией ("кнут" и "пряник") за исполнение бюджета. Голосования как такового нет, при отсутствии мнений принимается предложение того члена бюджетного комитета, который имеет мнение и высказал его.
Кстати, что касается мотивации членов бюджетного комитета, то она не обсуждалась ни разу, и это, видимо, связано с тем, что система оплаты труда в компании для конкретного работника (в том числе и менеджмента) напрямую не связана с результатами деятельности компании или достижениями конкретного работника. Если есть премия, то она есть у всех, независимо от вклада.
Елена Галай, начальник финансового отдела
Бюджетный комитет в нашей компании создан по инициативе финансово-экономического блока
В нашей компании бюджетный комитет сформирован и его состав утвержден Приказом генерального директора.
Предполагается, что Бюджетный комитет решает следующие задачи:
Инициатором создания бюджетного комитета в нашей компании являлся финансово-экономический блок, а точнее ФЭО (финансово-экономический отдел) и ПЭО (планово-экономический отдел). Мы надеялись, что создание бюджетного комитета поможет нам определиться с задачами по бюджетированию, т.к. полного понимания у руководства, для чего нужен бюджет и как им пользоваться, не было. Надеялись, что сможем на практике показать необходимость участия и поддержки руководства для контроля исполнения бюджетов. Бюджетный комитет был создан в нашей компании примерно через год после начала ее деятельности.
В состав бюджетного комитета нашей компании вошли руководители всех дирекций нашей компании, то есть заместители генерального директора по направлениям. Также в состав бюджетного комитета входит главный бухгалтер компании. Председателем бюджетного комитета является генеральный директор, заместителем председателя – первый заместитель генерального директора, главный инженер компании.
В зависимости от того, какие бюджеты рассматриваются на заседания бюджетного комитета, приглашаются начальники профильных отделов: в случае вопросов по БДР – начальник ПЭО, БДДС – начальник ФЭО.
Заседания бюджетного комитета созываются председателем бюджетного комитета (в его отсутствие – заместителем председателя бюджетного комитета):
В нашей компании пока не сформировался дееспособный бюджетный комитет
По моему мнению, единственная функция бюджетного комитета нашей компании, которая исполняется, – это анализ исполнения бюджетов. По итогам каждого отчетного периода (квартал) бюджетный комитет собирается и рассматривает план-фактный анализ БДР каждого ЦФО (Филиала) компании, подготовленный ПЭО компании. По результатам этого совещания генеральный директор принимает решение премировать и/или депремировать сотрудников подразделения.