Финансово-экономическое моделирование и оптимизация бизнес-процессов
bud-tech.ru
За последние десятилетия разработана определенная философия управления производственными предприятиями, стандартные форматы управления, которые способствуют эффективной организации бизнеса. Ряд таких стандартов появились в середине 70-хгодов под названием MRP (Material Requirement Planning).
Современная версия данных стандартов управления называется MRP II (Manufacturing Resource Planning) – планирование ресурсов предприятия. Они используются во всех системах класса ERP (Enterprise Resource Planning), таких как R/3, BAAN, Oracle Application и др. Подобные средства позволяют автоматизировать выполнение следующие функции:
В этой статье описан иллюстративный пример расчетов, которые “зашиваются” в программные продукты, поддерживающие стандарты MRP. Модель построена по принципу определения целевой функции предприятия и задания системы ограничений, в которых ему приходится работать.
В модели представлен несложный математический аппарат, который объясняет процедуру формирования решений, выдаваемых информационной системой. При работе с информационными системами процедура определения необходимых параметров задачи автоматизирована, при этом внутреннее устройство алгоритмов может быть неизвестно.
При решении оптимизационных задач для производственных предприятий можно выделить следующие аспекты: методический (содержательный), информационный и технический.
Методический аспект моделирования
Для проведения систематического планирования деятельности предприятия можно использовать модельное описание. Именно в этом проявляется фундаментальная роль моделей в теории и практике управления производством.
Четкая формализация, создание математических моделей, несомненно, представляет новые возможности, связанные, главным образом, с "объективизацией" интуитивных представлений, с возможностью критического анализа четко сформулированных гипотез и с "автоматизмом" математического аппарата, позволяющего продвигаться от гипотез к выводам
Процедуру выработки управленческих решений, весьма обобщенно, можно описать как последовательность этапов вида:
При обнаружении соответствия вариант принимается к исполнению, в противном случае процедура повторяется.
При расчете плана работы предприятия, после осуществления прогноза спроса на выпускаемую предприятием продукцию, необходимо распределить по периодам производственную программу. Простейшим решением вопроса о плане производства является приведение в полное соответствие плана выпуска, реализации и спроса (конечно, если ресурсы и производственные мощности позволяют выпустить продукцию в объемах не меньших спроса).
Однако это решение может оказаться экономически невыгодным или даже технологически недопустимым. Действительно, переменность уровня производства может привести к тому, что в периоды повышенного спроса придется загружать малопроизводительное, неспециализированное оборудование и идти на оплату сверхурочных, а в периоды низкого спроса оборудование будет простаивать.
Поэтому, может оказаться целесообразным осуществить выравнивание выпуска, отказавшись от строгого выполнения вышеупомянутого равенства объемов производства, реализации и спроса и пойти на создание запасов готовой продукции. При этом возникают иные отрицательные факторы, а именно: необходимость затрат на хранение, увеличение объема оборотных средств.
Важно выяснить, каково будет решение, учитывая как те, так и другие факторы, причем необходимо иметь в виду, что в условиях рыночной экономики, спрос, предъявленный на данном этапе и неудовлетворенный на этом же этапе, в дальнейшем исчезает (потребитель, которому продукция необходима срочно, получив отказ в удовлетворении своей заявки, снимает эту заявку, ориентируясь на другого поставщика).
Наиболее тонким моментом в применении оптимального планирования является формализация понятия качества плана, уяснение того, какой план является наилучшим. В таблице 1 представлены примеры критериев оптимизации, которые могут использоваться при моделировании компании.
|
№ |
Критерий оптимизации |
Комментарий |
|
1 |
Объем реализации |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача увеличения доли рынка |
|
2 |
Объем производства |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача увеличения объема производства, когда производственные мощности являются самым узким местом |
|
3 |
Объем внешних поставок |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача увеличения объема закупок, когда снабжение является самым узким местом |
|
4 |
Затраты на выплаты работникам |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача снижения затрат по заработной плате, когда данная статья затрат является существенной |
|
5 |
Финансовый поток |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача увеличения денежного потока, когда самым узким местом является ликвидность |
|
6 |
Прибыль/ рентабельность |
Может использоваться для предприятия или одного из бизнесов предприятия, для которого поставлена задача увеличения эффективности деятельности, когда первая задача финменеджмента – обеспечение ликвидности предприятия уходит на второстепенные позиции |
В примере, в качестве критерия качества взят финансовый поток по маржинальной прибыли, который формируется как разница между поступлениями от реализации продукции и платежами по переменным затратам (затраты на сырье и материалы, труд основных производственных рабочих).
Платежи по постоянным расходам не принимаются в расчет, т.к. они не зависят в определенных пределах от объемов производства и соответственно не влияют на принятие решений.
Данная задача может возникнуть у предприятия, которое планирует через год реализовать небольшой инвестиционный проект, не привлекая заемных денежных средств. На текущий год ставится задача накопить максимально возможную сумму денег для поддержания текущей деятельности в следующем году и проведения небольшого инвестиционного проекта.
В примере описывается методика оптимального планирования производственных систем на основе объемных детерминированных моделей. Производственная система с линейными связями рассматривается в динамике.
В качестве периода планирования выбран год с помесячной разбивкой. Существует множество методов планирования, в том числе оптимального. Все они характеризуются стремлением выбрать план, наилучшим образом согласованный с внутренними возможностями предприятия и с внешними условиями, причем прогноз и тех и других на плановый период осуществляется с помощью математических моделей.
В рассматриваемом примере, сделана попытка представить комплексное описание задачи финансового планирования бизнес-процессов с изложением концепции финансового планирования, формальным описанием, представлением и обоснованием алгоритмов построения финансовых планов, конкретными расчетами бюджетов.
Постановка задачи
Правильная постановка задачи дает 50% решения
Процесс постановки задачи включает в себя разработку модели предприятия. Модель предприятия основывается на описании основных бизнес-процессов предприятия.
По каждому выделенному бизнес-процессу строится количественная модель, а затем путем консолидации информации о бизнес-процессах получается сводное количественное описание предприятия. В рассматриваемом примере строится модель финансового плана предприятия.
Описание бизнес-процессов
Концепция моделирования предприятия на основные бизнес-процессного описания представлена на схеме 1. Из схемы ясно следует логика последовательной детализации, используемая при моделировании бизнес-процессов предприятия.
На первом этапе строится самая грубая модель предприятия – функциональная модель, дающая представление о функциях предприятия и о распределении ответственности за их выполнение. Функциональная модель предприятия не содержит информации о взаимосвязях функций.
Для этого строится процессная модель (см. схему 1). Процессная модель также дает описание потоков ресурсов (материальные, информационные и т.д.), используемых при выполнении функций, но она не дает их стоимостную оценку, что необходимо иметь для расчета финансового плана предприятия.
Поэтому необходимо уточнить описание бизнес-процессов с помощью построения количественной модели бизнес-процессов (см. схему 2), которая определяет стоимость выполнения бизнес-процесса. Построив количественную модель бизнес-процессов, можно построить и модель финансового плана предприятия (см. схему 1).
Качественная постановка задачи
Прежде чем заняться расчетами необходимо четко определить каких целей хочет добиться компания и какой путь она для этого выберет
В данной главе рассмотрен один из процессов управления бизнес-процессами - планирование. Причем задача составления финансового плана (в данном случае БДДС) рассматривается как оптимизационная задача.
Распространены две постановки оптимизационных задач:
Найти максимум целевой функции, при заданных ограничениях по ресурсам.
Минимизировать ресурсы, необходимые для достижения желаемого значения целевой функции.
Задача выглядит так:
Предприятие производит и реализует определенный ассортимент продукции. В данной главе рассматривается оперативное планирование продукции, поэтому считается, что на протяжении периода планирования ассортимент не меняется. Но это не означает, что в каждом месяце будет реализовываться или производиться продукция всего спектра ассортимента.
Рынок сбыта имеет следующие параметры:
Структура производственных мощностей тоже считается заданной. Известны данные по мощностям производственных агрегатов.
Имеются данные по затратам на производство:
Период оборота не более месяца, т.е. закупив материалы в каком-либо месяце, можно успеть произвести продукцию и реализовать ее на рынках сбыта.
Рынок сырья имеет следующие параметры:
Формальная постановка задачи
Формализация поставленной задачи – необходимый шаг для использования математических методов решения
Применение расчетных моделей производства не составляет особых концептуальных трудностей, но является довольно занудной процедурой, требующей внимательного отношения при ее разработке. С содержательной точки зрения, данные модели не превышают уровня школьной математики, ограничиваясь, как правило, использованием двух математических операций: сложением и умножением.
Описание программы сбыта
При описании сбытовой программы в модели описываются следующие переменные: объемы реализации продукции, спрос на каждый продукт, запасы готовой продукции, цена реализации продукции, коэффициент роста цены продукции, поступления от реализации продукции, коэффициенты инкассации по каждому продукту.
Логика расчетов проста. Сначала считается планируемая выручка от реализации каждого продукта по всем планируемым периодам. Данная величина рассчитывается путем умножения планируемой цены реализации продукции на плановый объем реализации.
В модели учитывается динамика роста цен на продукцию за счет инфляции. Для того чтобы рассчитать плановые поступления денежных средств от реализации продукции необходимо скорректировать плановую выручку с учетом реальных поступлений денежных средств.
Для этого используются коэффициенты инкассации, которые определяют, какая часть отгруженной продукции, будет оплачена в том же периоде, а какая часть в последующих периодах. Коэффициенты инкассации могут назначаться экспертно, а могут быть рассчитаны из анализа реестра старения дебиторской задолженности, если таковой существует в компании.
В модели программы сбыта учитывается ряд ограничений, в частности ограничение по объему реализации продукции. Считается известным спрос на продукцию, т.е. в каких объемах компания может реализовать свою продукцию в каждом плановом периоде.
Описание программы производства
Производственная программа в модели описывается следующими переменными: объемы производства, удельные затраты производственных агрегатов, мощность каждого производственного агрегата, стоимость единицы времени каждого агрегата, коэффициент роста стоимости единицы времени агрегата, платежи за использование производственных агрегатов, коэффициенты инкассации по каждому производственному агрегату. Понятие производственный агрегат включает в себя так же и трудовые ресурсы производственных рабочих.
Используется следующая схема расчетов. Сначала рассчитываются затраты производственных агрегатов по каждому продукту. Для этого суммируются все произведения удельных затрат производственных агрегатов и стоимости единицы времени их использования. Затем, используя коэффициенты инкассации, определяются выплаты денежных средств за использование каждого производственного агрегата при выпуске продукции.
В модели программы производства, учитывается ряд ограничений, в частности ограничение по производственным мощностям.
Описание программы снабжения
Снабженческая программа описывается следующими переменными: объемы закупок материалов, стоимость материалов, коэффициент роста цен, запасы материалов, удельный расход материалов на производство единицы продукции, платежи за материалы, коэффициенты инкассации.
В модели используется следующая схема расчетов. Определяются затраты на закупку материалов. Для этого суммируются все произведения удельного расхода материалов и объемов производства продукции. Затем, используя коэффициенты инкассации, определяются выплаты денежных средств за закупаемые материалы.
В модели программы снабжения учитывается ряд ограничений, в частности ограничение по объему закупок.
Описание финансового плана
Финансовый план описывается следующими переменными: денежные средства на начало/конец периода, поступления/выплаты денежных средств, денежный поток. В модели финансового плана осуществляется консолидация информации о поступления и платежах из моделей сбыта, производства и снабжения.
Формальная постановка задачи
Целевая функция состоит из трех слагаемых: поступлений от реализации продукции, платежей за использование производственных мощностей (в данном примере труд основных производственных рабочих) и платежей за поставляемые материалы
Таким образом, в ходе решения задачи необходимо принять следующие плановые решения:
Данные решения должны максимизировать финансовый поток по маржинальной прибыли.
|
Формальная постановка задачи Целевая функция (критерий оптимальности) – денежный поток по маржинальной прибыли за все периоды планирования:  Задача линейного программирования – максимизация целевой функции  Ограничения по сбыту:
 Ограничения по производству:
 Ограничения по снабжению:
Ограничения по финансам: 
 объемы реализации продукции, объемы производства продукции и объемы закупок материалов - неотрицательные числа    |
|
Метод решения Для решения поставленной задачи в данной главе используется широко известный метод решения задач линейного программирования - симплекс-метод. Положительные стороны симплекс-метода. Применение данного метода позволяет: Отрицательные стороны симплекс-метода. Каждый шаг алгоритма не имеет экономического смысла, поэтому, получив решение его нельзя никак логически обосновать и убедить руководителей предприятия в эффективности полученного решения. Программное обеспечение В широко распространенном MS Excel существует приложение, позволяющее решать некоторые типы задач математического программирования, в частности, задачу линейного программирования симплекс-методом. Для решения задачи, рассматриваемой в данной главе, была построены модель с использованием MS Excel. |
Пример использования описанных алгоритмов
Лучше один раз увидеть …Понять логику использования технологии легче на упрощенном примере
В данном разделе приведен пример расчета финансового плана предприятия с использованием описанных выше алгоритмов.
|
Условия задачи |
Для упрощения примера рассматривается предприятие с массовым поточным производством, выпускающее два вида однородной продукции, которое производится с использованием одного и того же оборудования. Для производства продукции используется два вида основных материалов. В процессе производства участвуют рабочие двух специальностей. Зарплата рабочих складывается только из переменной части, т.е. определяется объемом произведенной продукции. Продукция реализуется на одном рынке сбыта. Оба продукта взаимозаменяемы, поэтому рассматривается ситуация ограничения на суммарный объем сбыта продукции. В примере учитывается ежемесячный рост цен на продукцию предприятия, сырье и материалы, и зарплату рабочих. Финансовый план рассчитывается на год с помесячной разбивкой. |
Рынок сбыта имеет следующие параметры:
Параметры рынка:
- цена - 140 руб./кг;
- динамика роста цены: 0.5% в 1-м квартале, 0.6% во 2-м квартале, 0.7% - в 3-м квартале, 0.6% - в 4-м квартале;
- график оплаты: 60% в том же месяце, 40% в следующем;
- цена - 150 руб./кг;
- динамика роста цены: 0.5% в 1-м квартале, 0.7% во 2-м квартале, 0.8% - в 3-м квартале, 0.7% - в 4-м квартале;
- график оплаты: 60% в том же месяце, 40% в следующем.
Мощность оборудования рассчитана на 300 млн. ед. продукции. Из 1 кг сырья получается 250 ед. продукта А или 330 ед. продукта В.
Для производства продукции используется сырье двух видов:
Параметры рынка сырья:
- цена - 90 руб./кг;
- динамика роста цены: 0.5% в месяц;
- график оплаты - 40% в том же месяце, 60% в следующем.
- цена - 100 руб./кг;
- динамика роста цены: 0.5% в месяц;
- график оплаты - 50% в том же месяце, 50% в следующем.
Удельный расход материала С: на 1 кг продукции 1 кг материала.
Удельный расход материала D: на 1 кг продукции 0.02 ед. материала.
Для производства продукции необходимы рабочие:
|
Формализация задачи |
Перед тем как использовать алгоритм решения задачи необходимо переписать представленные выше условия задачи, используя соотношения модели, представленные в Приложении к данной главе. |
В модели используются следующие переменные:
 |
объем реализации h-го продукта в i-м периоде |
 |
объем производства h-го продукта в i-м периоде |
 |
объем закупки m-го материала в i-м периоде |
Буква i у каждой переменной обозначает период планирования. Буква .h используется для обозначения номера продукта. Буква m обозначает номер материала, используемого в производстве.
Поскольку финансовый план будет составляться на 12 месяцев, то количество периодов планирования - I=12. Предприятие выпускает два вида продукции, следовательно, в нашем примере количество продуктов - H=2. Для производства продукции используется два вида материалов, поэтому в данном случае число материалов -M=2.
Поэтому получается, что в данном примере используется 72 переменные:
- 24 переменные – объем реализации первого и второго продукта в каждом месяце
(H х I = 2 х 12 = 24); - 24 переменные – объем производства первого и второго продукта в каждом месяце
(H х I = 2 х 12 = 24); - 24 переменные – объем закупок первого и второго материала в каждом месяце
(M х I = 2 х 12 = 24).
Поскольку все эти переменные должны быть обязательно неотрицательными числами, необходимо задать граничные условия:
Отдел маркетинга предприятия оценил ожидаемый общий спрос на продукцию в каждом месяце планируемого года.
С учетом данных оценок можно записать следующие ограничения по сбыту (см. Таблицу 2):
(в каждом месяце суммарный спрос не превышает заданного числа)
Таблица 2
Ограничения по сбыту
|
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. | |
|
|
1000 |
1000 |
1000 |
1000 |
7000 |
1000 |
5000 |
1000 |
700 |
1000 |
800 |
1000 | <
Получается, что число ограничений по сбыту равняется числу периодов планирования, т.е. 12.
По прогнозам отдела производства, с учетом запланированных работ по ремонту оборудования, мощность оборудования рассматриваемого предприятия будет меняется в течение года (см. Таблицу 5.3).
Таблица 3
Верхние ограничения по производству
|
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. | |
 |
20000 |
15000 |
10000 |
30000 |
10000 |
17000 |
10000 |
20000 |
10000 |
10000 |
5000 |
10000 |
Из 1 кг Материала С получается 250 ед. Продукта А или 330 ед. Продукта В.
С учетом нормативов расходов Материала С можно записать следующее ограничение по производственным мощностям.
 |
, где |
 |
производственные мощности оборудования в i-м месяце. |
Существуют также и нижнии ограничения по производству. Данные ограничения вытекают из условия обязательного выполнения программы сбыта.
С учетом объемов планируемого сбыта и требований по запасам
(произведенной продукции и запасов на складе должно быть достаточно для реализации плана продаж),
|
где |
 |
- запасы продукта h на начало планируемого года. |
По прогнозам отдела снабжения предприятие сможет закупать у поставщика в каждом месяце ограниченное количество Материала С (см. Таблицу 4).
 |
(объем закупок Материала С в каждом месяце ограничен) |
Таблица 4
Верхние ограничения по снабжению
|
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. | |
 |
1000 |
1000 |
1000 |
5000 |
1000 |
1000 |
7000 |
1000 |
1000 |
1000 |
800 |
1000 |
Получается, что число верхних ограничений по снабжению равняется числу периодов планирования, т.е. 12.
Существуют также и нижнии ограничения по снабжению. Данные ограничения вытекают из условия обязательного выполнения программы производства.
Данные ограничения вытекают из условия обеспеченности материалами для необходимых объемов производства готовой продукцией.
 |
(закупленного Материала С и запасов на складе должно быть достаточно для реализации плана производства), |
|
где |
 |
- запасы Материала С на начало планируемого года, |
 |
- расход Материала С на производство h -го продукта в i -м периоде. |
На основе запланированных производственных программ и нормативов финансовая служба рассчитывает ограничения по финансам.
Денежных средств должно хватить на производство продукции и на закупку сырья и материалов с учетом планируемых поступлений от реализации продукции.
С учетом графиков платежей по реализованной продукции, по оплате труда, по закупке сырья и материалов можно записать следующие ограничения:
|
где |
 |
- денежные средства на начало планируемого года |
В качестве целевой функции в данном примере рассматривается финансовый поток по маржинальной прибыли, т.е. разница между поступлениями от реализации и платежами за материалы и выплатой зарплаты рабочим.
Итого: число переменных в модели - 72, граничных условий - 72, ограничений - 84.
|
Оптимальный финансовый план |
После того как построена формальная модель, можно запускать алгоритм решения задачи. Для решения этого примера использовался симплекс-метод, реализованный в MS Excel. Решение задачи данного примера занимает около 2-3 минут. Результаты решения представлены в Таблице 5, в которой содержатся оптимальные значения переменных модели, дающих максимум целевой функции с учетом имеющихся ограничений и граничных условий. |
Таблица 5
Оптимальное решение задачи
|
Переменные модели |
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. |
|
Объем реализации Продукта А |
97 |
334 |
400 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
400 |
|
Объем реализации Продукта В |
605 |
0 |
0 |
359 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
1 |
458 |
0 |
|
Объем производства Продукта А |
27 |
334 |
400 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
400 |
|
Объем производства Продукта В |
585 |
0 |
0 |
497 |
303 |
17 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Объем закупок Материала С |
603 |
350 |
529 |
504 |
270 |
15 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
420 |
|
Объем закупок Материала D |
13438 |
6941 |
6400 |
9949 |
6061 |
346 |
0 |
0 |
0 |
1600 |
6400 |
400 |
“Средний” вариант плана равномерно распределяет программы сбыта, производства и снабжения по периодам планирования.
Oптимальный вариант финансового плана (схема 3) формируется в соответствии с оптимальными программами сбыта, производства и снабжения с учетом ограничивающих факторов.
Схема 3 Динамика показателей оптимального финансового плана
|
Статьи БДДС |
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. |
год | |||
|
Денежные средства на начало периода |
40000 |
43778 |
30920 |
36257 |
40280 |
42851 |
43710 |
42647 |
39378 |
33509 |
24492 |
13829 |
||||
|
Поступления денежных средств |
87000 |
145435 |
146162 |
147026 |
147985 |
148949 |
150009 |
151137 |
152274 |
153327 |
154326 |
155332 |
1738963 | |||
|
|
Продукция типа А |
42000 |
70210 |
70561 |
70956 |
71382 |
71810 |
72284 |
72790 |
73300 |
73769 |
74211 |
74657 |
837931 | ||
|
|
Продукция типа B |
45000 |
75225 |
75601 |
76070 |
76603 |
77139 |
77725 |
78347 |
78974 |
79558 |
80115 |
80676 |
901032 | ||
|
Выбытие денежных средств |
83222 |
158293 |
140825 |
143003 |
145414 |
148090 |
151073 |
154406 |
158143 |
162343 |
164990 |
140306 |
1750108 | |||
|
|
Оплата труда |
31713 |
41806 |
41382 |
43063 |
44973 |
47148 |
49625 |
52452 |
55679 |
59367 |
63585 |
56176 |
586969 | ||
|
|
|
Продукция типа А |
14208 |
19359 |
19490 |
20325 |
21274 |
22355 |
23588 |
24995 |
26602 |
28440 |
30543 |
270553 |
278232 | |
|
|
|
Продукция типа В |
17505 |
22447 |
21892 |
22793 |
23699 |
24793 |
26038 |
27457 |
29077 |
30927 |
33042 |
29124 |
308737 | |
|
|
Оплата материалов |
51510 |
116487 |
99443 |
99940 |
100440 |
100942 |
101447 |
101954 |
102464 |
102976 |
101405 |
84130 |
1163139 | ||
|
|
|
Материал типа С |
50157 |
114129 |
97428 |
97915 |
98405 |
98897 |
99391 |
99888 |
100388 |
100890 |
99360 |
82497 |
1139346 | |
|
|
|
Материал типа D |
1353 |
2358 |
2015 |
2025 |
2035 |
2045 |
2056 |
2066 |
2076 |
2087 |
2044 |
1632 |
23792 | |
|
Сальдо |
|
|
3778 |
-12858 |
5337 |
4023 |
2571 |
859 |
-1063 |
-3269 |
-5869 |
-9016 |
-10663 |
15025 |
-11145 | |
|
Сальдо нарастающим итогом |
3778 |
-9080 |
-3743 |
280 |
2851 |
3710 |
2647 |
-622 |
-6491 |
-15508 |
-26171 |
-11145 |
| |||
|
Денежные средства на конец периода |
43778 |
30920 |
36257 |
40280 |
42851 |
43710 |
42647 |
39378 |
33509 |
24492 |
13829 |
13829 |
| |||
|
Дебиторская задолженность (Справочно) |
58000 |
58290 |
58581 |
58963 |
59348 |
59734 |
60183 |
60636 |
61092 |
61490 |
61891 |
62294 |
| |||
|
Кредиторская задолженность (Справочно) |
76588 |
59345 |
59642 |
59940 |
60240 |
60541 |
60844 |
61148 |
61454 |
61761 |
58966 |
37428 |
| |||
Оптимальный финансовый план
|
Статьи БДДС |
1 м. |
2 м. |
3 м. |
4 м. |
5 м. |
6 м. |
7 м. |
8 м. |
9 м. |
10 м. |
11 м. |
12 м. |
год | |||
|
Денежные средства на начало периода |
40000 |
62656 |
69949 |
68889 |
55443 |
21879 |
1120 |
42647 |
0 |
0 |
0 |
84 |
44245 | |||
|
Поступления денежных средств |
62656 |
69949 |
52722 |
55443 |
21879 |
0 |
0 |
0 |
0 |
84 |
44245 |
65380 |
372359 | |||
|
|
Продукция типа А |
8168 |
33624 |
52722 |
22625 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
35921 |
153059 | ||
|
|
Продукция типа B |
54488 |
36326 |
0 |
32819 |
2879 |
0 |
0 |
0 |
0 |
84 |
44245 |
29459 |
219299 | ||
|
Выбытие денежных средств |
40000 |
62656 |
53782 |
68889 |
55443 |
20759 |
1120 |
0 |
0 |
0 |
84 |
35267 |
338001 | |||
|
|
Оплата труда |
17636 |
16417 |
14839 |
20751 |
17056 |
4971 |
261 |
0 |
0 |
0 |
0 |
18873 |
110794 | ||
|
|
|
Продукция типа |
697 |
9158 |
14839 |
4733 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
18873 |
48299 | |
|
|
|
Продукция типа В |
16938 |
7259 |
0 |
16019 |
17046 |
4971 |
261 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
62495 | |
|
|
Оплата материалов |
22364 |
46240 |
38943 |
48138 |
38397 |
15788 |
860 |
0 |
0 |
0 |
84 |
16395 |
227207 | ||
|
|
|
Материал типа С |
21692 |
45219 |
38271 |
47309 |
37583 |
15461 |
842 |
0 |
0 |
0 |
0 |
15973 |
22350 | |
|
|
|
Материал типа D |
672 |
1021 |
672 |
828 |
814 |
327 |
18 |
0 |
0 |
0 |
84 |
422 |
4858 | |
|
Сальдо |
|
|
22656 |
7293 |
-1060 |
-13446 |
-33564 |
-20759 |
-1120 |
0 |
0 |
84 |
44161 |
30113 |
34357 | |
|
Сальдо нарастающим итогом |
22656 |
29949 |
28889 |
15443 |
-18121 |
-38880 |
-40000 |
-40000 |
-40000 |
-39916 |
4245 |
34357 |
| |||
|
Денежные средства на конец периода |
62656 |
69949 |
68889 |
5443 |
2879 |
1120 |
0 |
0 |
0 |
84 |
44245 |
7357 |
| |||
|
Дебиторская задолженность (Справочно) |
41771 |
18785 |
22625 |
21879 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
56 |
29459 |
23947 |
| |||
|
Кредиторская задолженность (Справочно) |
33211 |
19369 |
29200 |
28154 |
15209 |
890 |
0 |
0 |
0 |
0 |
84 |
24297 |
| |||
|
Подведем итоги |
Если сравнивать два варианта бюджетов (“средний” и оптимальный), то можно обратить внимание на то, что оптимальный вариант бюджета гораздо более привлекателен чем “средний” вариант. При “среднем” варианте бюджета получается отрицательный денежный поток по маржинальной прибыли, что может через несколько лет привести предприятие к банкротству. В случае оптимального плана финансовый поток по маржинальной прибыли положителен и практически равен начальным денежным вложениям (деньги на начало периода). Таким образом, на следующий год предприятие может запланировать аналогичную программу действий и при этом профинансировать инвестиционный проект в размере годового бюджета предприятия, не привлекая заемных денежных средств. |
В результате решения поставленной оптимизационная задачи можно получить следующие результаты:
- оптимальной программы сбыта;
- оптимальной программы производства;
- оптимальной программы снабжения;
- оптимальных операционных и финансовых бюджетов предприятия;
| Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения. |
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
