Книга Александра Карпова

"Эффективная система бюджетирования и управленческого учета. Практические советы и рекомендации"
Бумажная версия: 260 руб. Электронная версия: 100 руб. Заказать книгу


Проектное бюджетирование в ИТ-компании "Инкап"


Термины > Бюджет оплаты труда (заработой платы)

Бюджет оплаты труда (заработой платы)


Александр Карпов, руководитель проекта bud-tech.ru, автор серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета"

www.bud-tech.ru

Бюджет оплаты труда (заработой платы) в управлении компанией

ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО

Бюджет оплаты труда нужен для управления эффективностью затрат на оплату труда и оценки эффективности системы мотивации действующей в компании. Бюджет оплаты труда обязательно должен иметь аналитику по подразделениям.

Также необходимо обязательно выделять переменную и постоянную часть оплаты труда. Это два основных аналитических признака бюджета оплаты труда. Кроме того, зарплату можно отслеживать по инвестиционным проектам развития (фонд материального поощрения временных рабочих групп) и в разрезе бизнес-процессов (продажи, производство и т.д.).

Бюджет оплаты труда может содержать, например, следующие группы показателей:
  • суммарный фонд оплаты труда (ФОТ);
  • суммарный переменный ФОТ;
  • суммарный постоянный ФОТ;
  • производительность труда;
  • коэффициент текучести кадров;
  • тпускные и компенсация;
  • отношение средней з/п к среднеотраслевой;
  • ФОТ в разрезе подразделений;
  • ФОТ по проектным группам (ВРГ);
  • ФОТ в разрезе основных бизнес-процессов;
  • дебиторская задолженность;
  • кредиторская задолженность;
  • выплаты денежных средств.

    В бюджете оплаты труда должна быть представлена вся заработная плата по компании. В системе ограничений может быть установлена верхняя планка для постоянной заработной платы. Если суммарные расходы на оплату труда растут за счет переменной части, то это вполне нормально, т.к. она зависит от результатов работы.

    Рост постоянной части зарплаты должен происходить только если масштабы бизнеса существенно меняются. Но на практике часто бывает так, что постоянная часть растет в независимости от роста финансово-экономических результатов компании.

    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО



    Рост постоянной части зарплаты должен происходить только если масштабы бизнеса существенно меняются. Но на практике часто бывает так, что постоянная часть растет в независимости от роста финансово-экономических результатов компании.


    Примечание: подробнее об использовании бюджета оплаты труда (заработой платы) в управлении компанией можно узнать в Части I "Бюджетирование как инструмент управления" семинара-практикума "Бюджетное управление предприятием", который проводит автор данной статьи - Александр Карпов.




    Регламент бюджета оплаты труда (заработой платы)

    Если в компании есть финансовая структура, то регламент бюджетирования оплаты труда охватывает все подразделения, которым придан статус центров финансовой ответственности (ЦФО), поскольку в этом случае у ЦФО есть постоянная и переменная часть оплаты труда, завязанная на финансово-экономические показатели бюджетов ЦФО (см. Книгу 4 "Финансовая структура компании").

    При наличии финансовой структуры в компании, внедряя регламент бюджетирования оплаты труда, очень важно объяснять сотрудникам ЦФО, что они очень существенно могут повлиять на свою оплату труда, поскольку она теперь завязана на финансово-экономические результаты их работы. Но здесь можно столкнуться с так называемым человеческим фактором. В любой компании уже есть определенная психология у людей и ее нужно учитывать.

    Затраты на оплату труда так же как и все остальные затраты должны четко бюджетироваться. Хотя в этом вопросе, конечно же, тяжело полностью исключить социальный фактор. Одним из элементов поощрения лояльных сотрудников, то есть тех кто проработал не один десяток лет и по прежнему работает достаточно эффективно, могут быть премии, начисляемые по профессиональным праздникам. Кроме того, если такое положение есть в регламентах оплаты труда, то они и не должно обсуждаться.

    Регламент бюджетирования оплаты труда на практике усложняет необходимость введения еще одной аналитики. Речь идет о двух разных зарплатах. Так сказать о бухгалтерской и управленческой. Что бы там не говорили, но такая практика есть у многих компаний, хотя и наблюдается некоторая тенденция к уменьшению или даже исчезновению управленческой части. Некоторые компании идут на это даже не из-за экономии на налогах, а из-за экономии времени, поскольку учет заработной платы это, как правило, один из самых объемных участков работы для учета и отчетности.

    Пример регламента бюджета оплаты труда (заработой платы)

    Пример основных функций, которые могут выполняться в рамках бюджетирования оплаты труда (заработой платы)т на фазе планирования (см. Рис. 1):
  • планирование постоянной части зарплаты;
  • планирование переменной части зарплаты;
  • формирование бюджета оплаты труда;
  • согласование и корректировка бюджета оплаты труда;
  • предварительное утверждение бюджета оплаты труда.

    Рис.1. Пример регламента бюджетирования оплаты труда (заработой платы) (на фазе планирования)

    Пример регламента бюджетирования оплаты труда (заработой платы) (на фазе планирования)

    Пример основных функций, которые могут выполняться в рамках бюджетирования оплаты труда (заработой платы) на фазе учета, контроля и анализа (см. Рис. 2):
  • сбор данных для фактического бюджета оплаты труда;
  • формирование фактического бюджета оплаты труда;
  • анализ исполнения бюджета оплаты труда;
  • согласование и утверждение результатов анализа бюджета оплаты труда.

    Рис.2. Пример регламента бюджетирования оплаты труда (заработой платы) (на фазе учета, контроля и анализа)

    Пример регламента бюджетирования оплаты труда (заработой платы) (на фазе учета, контроля и анализа)

    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО






    Примечание: подробнее о регламенте бюджетирования оплаты труда (заработой платы) можно узнать в Части II "Регламент системы бюджетирования" семинара-практикума "Бюджетное управление предприятием", который проводит автор данной статьи - Александр Карпов.





    Модель бюджета оплаты труда (заработой платы)

    Бюджет оплаты труда должен составляться в целом по компании с разбивкой по подразделениям. В рамках каждого подразделения рекомендуется выделять переменную и постоянную часть. Постоянная часть планируется на основе действующего штатного расписания. А переменная часть бюджета оплаты труда рассчитывается на основе схем мотивации центров финансовой ответственности ЦФО (см. Книгу 4 "Финансовая структура компании").

    Кстати, именно поэтому плановый бюджет оплаты труда рассчитывается в несколько шагов. Сначала планируется постоянная часть заработной платы. Для того чтобы посчитать переменную часть, необходимо получить данные о тех показателях, которые используются в схемах мотивации ЦФО. Поэтому переменная часть оплаты труда может быть рассчитана значительно позже, чем постоянная.

    Для некоторых ЦФО могут быть разработаны схемы мотивации в соответствии с которыми фонд материального поощрения (ФМП) ЦФО может зависеть от экономии по некоторым статьям затрат (см. Книгу 4 "Финансовая структура компании"). В некоторых компаниях задаются вопросом – нужно ли включать в бюджет оплаты труда премии от экономии?

    Естественно, что нет, иначе будет возникать большая путаница. Если закладывать такие премии, то это означает, что статьи затрат, от которых они зависят, завышены, а иначе, откуда может взяться экономия? В бюджетах нужно закладывать те цифры, которых компания хочет достичь. Если же некоторые ЦФО сработают лучше, то они получат дополнительную премию, но в бюджетах ее быть не должно.

    Пример модели бюджета оплаты труда (заработой платы)

    В данном примере бюджета оплаты труда представлена информация о переменной и постоянной части заработной платы по всем подразделениям компании (см. Табл. 1). Кроме того, приведены данные по суммарному ФОТу, а также доле ФОТ в выручке от реализации. Постоянная часть заработной платы в данном примере модели рассчитывается на основе штатного расписания, а переменная – с учетом схем мотивации (см. Книгу 4 "Финансовая структура компании").

    Таблица 1. Пример бюджета оплаты труда (заработой платы)

    Статьи бюджета
    год
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7
    8
    9
    10
    11
    12
    Руководство и аппарат при руководстве 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    Дирекция по маркетингу и продажам 3 468 260 285 302 315 294 281 239 225 313 311 320 323
      директор по маркетингу и продажам 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      отдел маркетинга 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      отдел продаж 2 268 160 185 202 215 194 181 139 125 213 211 220 223
        постоянная часть 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
        переменная часть 1 668 110 135 152 165 144 131 89 75 163 161 170 173
    Производственная дирекция 15 811 1 195 1 402 1 518 1 570 1 378 1 234 898 856 1 446 1 414 1 450 1 450
      директор по производству 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      службы главного инженера 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      технологический отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      цехи основного производства 13 411 1 045 1 252 1 368 1 420 1 228 1 084 748 706 1 296 1 264 1 300 1 300
        постоянная часть 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
        переменная часть   995 1 202 1 318 1 370 1 178 1 034 698 656 1 246 1 214 1 250 1 250
          прямые затраты времени на единицу изделия                          
            продукт 1 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
            продукт 2 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
            продукт 3 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
            продукт 4 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20 0,20
          Почасовая тарифная ставка, (руб. / час.) 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500 500
    Дирекция по логистике 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
      директор по логистике 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      отдел снабжения 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
      транспортный отдел 1 200 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100
    Финансовая дирекция 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
      финансовый директор 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      бухгалтерия 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      ПЭО 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      финансовый отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      ИТ отдел 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    Дирекция по персоналу 3 000 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250 250
      директор по персоналу 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      отдел кадров 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      отдел персонала 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      ОТиЗ 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
      АХО 600 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50 50
    Сотрудники филиала 4 589 30 53 30 746 823 925 1 001 982 0 0 0 0
      ФПМ ВРГ   30 30 30 30 30 30 30 60        
      постоянная часть   0 0 0 200 200 200 200 200        
      переменная часть   0 3 0 76 109 135 157 186        
      производство   0 20 0 440 484 560 614 536        
    Налоги с ФОТ сотрудников филиала   8 14 8 194 214 240 260 255 0 0 0 0
    Сумма затрат на оплату труда (тыс. руб.) 28 879 2 255 2 487 2 620 2 685 2 472 2 315 1 937 1 881 2 559 2 525 2 570 2 573
    Налоги с ФОТ (тыс. руб.) 7 508 586 647 681 698 643 602 503 489 665 657 668 669
    Доля з/п в выручке 22% 26% 23% 22% 21% 22% 22% 28% 32% 20% 20% 19% 19%



    Пример бюджета оплаты труда (заработой платы) (с формулами), составленного в электронных таблицах, можно найти на CD-решении по бюджетированию.



    В этом примере модели расчет заработной платы основных производственных рабочих содержится прямо в самом бюджете оплаты труда. На самом деле в компании может быть отдельная таблица с расчетами прямой производственной заработной платы, поскольку этот расчет может быть очень большим. В этом же примере он достаточно простой, поэтому он и представлен сразу в бюджете оплаты труда.

    В рассматриваемом примере бюджета оплаты труда планируются расходы на заработную плату. Данная информация поступает в некоторые функциональные бюджеты, а также используется при консолидации бюджета доходов и расходов (БДР).

    Для того чтобы рассчитать выплаты и задолженности по заработной плате, в данном примере составляется специальный график (см. Табл. 2). В рассматриваемом примере половина заработной платы выплачивается в текущем месяце, половина – в следующем. Информация о выплатах заработной платы будет использоваться при консолидации бюджета движения денежных средств (БДДС).

    Таблица 2. Пример графика погашения задолженности по оплате труда

    Статьи
    факт за год
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    7
    8
    9
    10
    11
    12
    год
    Остаток кредиторской задолженности на конец периода (тыс. руб.) 1 100 1 128 1 244 1 310 1 342 1 236 1 158 968 940 1 280 1 263 1 285 1 287 1 287
    Сумма задолженности к погашению в текущем периоде за предыдущий год (тыс. руб.)   1 100                        
    Выплаты заработной платы каждого месяца (тыс. руб.)                            
    1
      1 128 1 128                     2 255
    2
        1 244 1 244                   2 487
    3
          1 310 1 310                 2 620
    4
            1 342 1 342               2 685
    5
              1 236 1 236             2 472
    6
                1 158 1 158           2 315
    7
                  968 968         1 937
    8
                    940 940       1 881
    9
                      1 280 1 280     2 559
    10
                        1 263 1 263   2 525
    11
                          1 285 1 285 2 570
    12
                            1 287 1 287
    Всего выплаты (тыс. руб.)   2 228 2 371 2 554 2 652 2 578 2 394 2 126 1 909 2 220 2 542 2 548 2 572 28 692


    Коэффициенты инкассации 100%
      оплата в том же месяце 50%
      оплата через месяц 50%


    ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО



    Как и графики поступлений от продаж и оплаты материалов, график погашения задолженностей по оплате труда имеет форму "лесенки" для отслеживания начислений, выплат и задолженностей по оплате труда (см. Табл. 2).


    Примечание: подробнее о финансовой модели бюджета оплаты труда (заработой платы) можно узнать в Части III "Финансовая модель бюджетирования" семинара-практикума "Бюджетное управление предприятием", который проводит автор данной статьи - Александр Карпов.






    Свои комментарии к этой статье Вы можете направлять по адресу budgeting@bk.ru, указав свое Ф.И.О., должность и название организации, в которой Вы работаете. Ваши комментарии будут размещены под данной статьей.

    Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статьей Вы также можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения.




  • Яндекс.Метрика Рейтинг@Mail.ru