Статьи > Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета
> Как быстро найти ошибку в финансовой модели
bud-tech.ru
ЭТО МОЖЕТ БЫТЬ ИНТЕРЕСНО
При составлении финансовой модели бюджетировании нередко допускают ошибки. Это вполне нормальное явление, просто нужно уметь очень быстро находить эти ошибки.
Как известно, основной критерий правильности финансовой модели бюджетирования заключается в равенстве активов и пассивов в бюджете по балансовому листу (ББЛ).
Таким образом, баланс позволяет проверить правильность финансовой модели бюджетирования.
Итак, что делать, если в разработанной финансовой модели бюджетирования активы и источники финансирования в ББЛ не сходятся?
Честно признаюсь, я не сразу догадался до метода, о котором идет речь в данной статье. Когда я только начинал заниматься разработкой финансовых моделей (это было в середине 90-х годов прошлого века), то и сам нередко делал ошибки.
На устранение этих ошибок иногда уходило очень много времени. В некоторых случаях даже приходилось разрабатывать финансовую модель с нуля.
На самом деле есть способ, который позволят сравнительно быстро локализовать ошибку в финансовой модели бюджетирования. Он заключается в том, что сначала нужно по максимуму обнулить все статьи баланса и добиться равенства активов и пассивов.
Каково же может быть минимальное количество статей в активах и пассивах? Для ответа на данный вопрос нужно вспомнить о том, как вообще начинается создание бизнеса.
Если компания только создана, то у нее в активах и пассивах как раз только по одной ненулевой строке. Чаще всего (но не обязательно именно так) в активах это статья "Денежные средства" (или "Основные средства"), а в пассивах "Уставный капитал".
Затем компания выполняет различные хозяйственные операции, что приводит к появлению в балансе новых ненулевых строк. Например, у компании может появляться дебиторская задолженность, поскольку клиенты могут производить оплату с задержкой. Также могут возникать товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.).
Если для деятельности компании нужны какие-то долгосрочные (постоянные) активы, то и этот раздел баланса перестает быть нулевым. Например, у компании могут появиться основные средства, необходимые ей для осуществления своей деятельности.
Помимо активов у компании могут возникать и обязательства: перед поставщиками (кредиторка за поставленные материальные ресурсы и/или оказанные услуги);
перед сотрудниками (задолженность по заработной плате);
перед банками (кредиты и проценты);
перед государством (налоги);
перед собственниками (задолженность по дивидендам);
и т.д.
Таким образом, у компании может быть уже много ненулевых статьей в балансе.
Если в финансовой модели обнаружится расхождение между активами и пассивами, то понять в чем причина практически невозможно. Да, несомненно, у разработчиков модели могут быть какие-то догадки, но после их проверки может оказаться так, что ошибка(ки) спряталась(ись) где-то в другом месте.
В таком случае останется тупо проверять всю модель, что, конечно же, может занять очень много времени. Вместо этого, как уже было отмечено выше, для начал нужно обнулить максимальное количество строк в ББЛ.
Как это можно сделать? Очень просто – нужно обнулить все факторы, которые способствуют появлению в балансе ненулевых строк.
Например, в финансовой модели могут применяться так называемые коэффициенты инкассации, которые используются для перехода от начисления доходов и затрат к поступлениям и выплатам. Обнулив эти коэффициенты, в ББЛ теперь не будет дебиторской и кредиторской задолженности.
Также можно обнулить коэффициенты запасов товарно-материальных ценностей. Соответственно, в ББЛ не будет запасов ТМЦ. Можно обнулить нормы амортизации основных средств, кредитные ставки, ставки налогов и т.д.
В общем, в итоге в активах останется только одна или две ненулевых строки: "Денежные средства" и "Основные средства" (если они есть). В пассивах останется строка "Уставный капитал" и "Нераспределенная прибыль".
С большой вероятность ББЛ при этом будет сходиться. Если же нет, то ошибку можно будет найти достаточно просто. Ведь в таком случае чистая прибыль будет равняться финансовому потоку (если, конечно, компания не планирует получение/возврат кредита, использование свободных денежных средств для инвестирования их в краткосрочные финансовые вложения, а также приобретение/продажу основных средств).
Поэтому в ББЛ у компании на ОДНУ И ТУ ЖЕ СУММУ должна увеличиваться статья "Нераспределенная прибыль" и "Денежные средства".
После того как активы будут равняться пассивам в таком максимально сжатом балансе, можно потихоньку добавлять влияние всех факторов, которые заложены в модели.
То есть речь идет о том, что нужно последовательно делать ненулевыми коэффициенты инкассации, коэффициенты запасов, кредитные ставки, ставки налогов и т.д. Последовательность здесь не имеет принципиального значения.
Например, сделали ненулевыми коэффициенты инкассации. Если получилось расхождение в балансе, то, скорее всего, ошибка где-то здесь. Если нет, то двигаемся дальше, например, делаем ненулевыми коэффициенты запасов ТМЦ и т.д.
Такой подход позволяет достаточно быстро понять, где именно допущена ошибка в финансовой модели бюджетирования. Да, на поиск и устранение этой(их) ошибки(ок) тоже потребует время, но оно несопоставимо со временем проверки абсолютно всей модели.
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
Как быстро найти ошибку в финансовой модели
bud-tech.ru
Как известно, основной критерий правильности финансовой модели бюджетирования заключается в равенстве активов и пассивов в бюджете по балансовому листу (ББЛ).
Таким образом, баланс позволяет проверить правильность финансовой модели бюджетирования.
Итак, что делать, если в разработанной финансовой модели бюджетирования активы и источники финансирования в ББЛ не сходятся?
Честно признаюсь, я не сразу догадался до метода, о котором идет речь в данной статье. Когда я только начинал заниматься разработкой финансовых моделей (это было в середине 90-х годов прошлого века), то и сам нередко делал ошибки.
На устранение этих ошибок иногда уходило очень много времени. В некоторых случаях даже приходилось разрабатывать финансовую модель с нуля.
На самом деле есть способ, который позволят сравнительно быстро локализовать ошибку в финансовой модели бюджетирования. Он заключается в том, что сначала нужно по максимуму обнулить все статьи баланса и добиться равенства активов и пассивов.
Каково же может быть минимальное количество статей в активах и пассивах? Для ответа на данный вопрос нужно вспомнить о том, как вообще начинается создание бизнеса.
Если компания только создана, то у нее в активах и пассивах как раз только по одной ненулевой строке. Чаще всего (но не обязательно именно так) в активах это статья "Денежные средства" (или "Основные средства"), а в пассивах "Уставный капитал".
Затем компания выполняет различные хозяйственные операции, что приводит к появлению в балансе новых ненулевых строк. Например, у компании может появляться дебиторская задолженность, поскольку клиенты могут производить оплату с задержкой. Также могут возникать товарно-материальные запасы (сырье и материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.д.).
Если для деятельности компании нужны какие-то долгосрочные (постоянные) активы, то и этот раздел баланса перестает быть нулевым. Например, у компании могут появиться основные средства, необходимые ей для осуществления своей деятельности.
Помимо активов у компании могут возникать и обязательства:
Таким образом, у компании может быть уже много ненулевых статьей в балансе.
Если в финансовой модели обнаружится расхождение между активами и пассивами, то понять в чем причина практически невозможно. Да, несомненно, у разработчиков модели могут быть какие-то догадки, но после их проверки может оказаться так, что ошибка(ки) спряталась(ись) где-то в другом месте.
В таком случае останется тупо проверять всю модель, что, конечно же, может занять очень много времени. Вместо этого, как уже было отмечено выше, для начал нужно обнулить максимальное количество строк в ББЛ.
Как это можно сделать? Очень просто – нужно обнулить все факторы, которые способствуют появлению в балансе ненулевых строк.
Например, в финансовой модели могут применяться так называемые коэффициенты инкассации, которые используются для перехода от начисления доходов и затрат к поступлениям и выплатам. Обнулив эти коэффициенты, в ББЛ теперь не будет дебиторской и кредиторской задолженности.
Также можно обнулить коэффициенты запасов товарно-материальных ценностей. Соответственно, в ББЛ не будет запасов ТМЦ. Можно обнулить нормы амортизации основных средств, кредитные ставки, ставки налогов и т.д.
В общем, в итоге в активах останется только одна или две ненулевых строки: "Денежные средства" и "Основные средства" (если они есть). В пассивах останется строка "Уставный капитал" и "Нераспределенная прибыль".
С большой вероятность ББЛ при этом будет сходиться. Если же нет, то ошибку можно будет найти достаточно просто. Ведь в таком случае чистая прибыль будет равняться финансовому потоку (если, конечно, компания не планирует получение/возврат кредита, использование свободных денежных средств для инвестирования их в краткосрочные финансовые вложения, а также приобретение/продажу основных средств).
Поэтому в ББЛ у компании на ОДНУ И ТУ ЖЕ СУММУ должна увеличиваться статья "Нераспределенная прибыль" и "Денежные средства".
После того как активы будут равняться пассивам в таком максимально сжатом балансе, можно потихоньку добавлять влияние всех факторов, которые заложены в модели.
То есть речь идет о том, что нужно последовательно делать ненулевыми коэффициенты инкассации, коэффициенты запасов, кредитные ставки, ставки налогов и т.д. Последовательность здесь не имеет принципиального значения.
Например, сделали ненулевыми коэффициенты инкассации. Если получилось расхождение в балансе, то, скорее всего, ошибка где-то здесь. Если нет, то двигаемся дальше, например, делаем ненулевыми коэффициенты запасов ТМЦ и т.д.
Такой подход позволяет достаточно быстро понять, где именно допущена ошибка в финансовой модели бюджетирования. Да, на поиск и устранение этой(их) ошибки(ок) тоже потребует время, но оно несопоставимо со временем проверки абсолютно всей модели.
| Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения. |
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
