Статьи > Технология постановки бюджетирования и управленческого учета > Анализ системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети
Александр Карпов, директор и ведущий консультант Компании РиК, основатель проекта bud-tech.ru, президент Ассоциации эффективного бизнеса, основатель бизнес-школы "Первая школа предпринимателей", автор серии книг "100% практического бюджетирования" и книги "Постановка и автоматизация управленческого учета"
bud-tech.ru
На этой странице сайта представлен пример анализа системы управленского учета и бюджетирования розничной сети федерального масштаба.
Этот анализ был проведен в рамках первого этапа ("Постановка задачи") проекта по реструктуризации (с целью дальнейшего улучшения) действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети.
Аудит действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети проводился на основе следующей информации: документы, предоставленные Заказчиком (регламенты, модели учета и планирования, управленческая учетная политика, финансовая структура компании и т.д.);
анкеты, заполненные участниками процесса бюджетирования и управленческого учета розничной сети;
информация, полученная во время встреч, проводимых с руководителями и специалистами розничной сети.
В ходе обследования действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети была предоставлена следующая информация:
по разделу "Регламент бюджетирования и управленческого учета":
- приказ по разработке бюджетов на последний период планирования, в т.ч.:
- Приложение №1. Ключевые показатели розничной сети.
- Приложение №2. График согласования и утверждения бюджета розничной сети.
- Приложение №3. График подготовки бюджетов по центрам финансовой ответственности.
- Приложение №4. Форма бюджета операционных расходов для магазинов.
- Приложение №5. Форма бюджета операционных расходов для департаментов.
- Приложение №6. Форма расходов на оплату труда персонала по ЦФО розничной сети.
- Приложение №7. Форма бюджет инвестиционных затрат розничной сети.
- график подготовки бюджетов;
- регламент использования операций товародвижения в специализированной базе данных, используемой для учета товаров розничной сети;
- регламент признания, учета и расчетов между Логистической Компанией (ЛК) и розничной сетью в части дебет/кредит нот иностранных поставщиков, возвратов задвоенных расчетов по иностранным поставщикам, бонуса ЛК, курсовых разниц, прочих расчетов;
- текущий график закрытия месяца;
- положение об организации служебных командировок сотрудников;
- положение о порядке использования наличных денежных средств компании в магазинах сети;
по разделу "Финансовая модель бюджетирования и управленческого учета":
- электронные модели:
- электронная модель расчета прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам);
- электронная модель план-факта прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам) помесячно;
- электронная модель детализации план-фактных затрат;
- электронная модель расчета финансовых бюджетов (прибыли и убытки, финансовые потоки и баланс);
- электронная модель консолидации всех затрат;
- электронные модели планирования операционных затрат ЦФО;
- электронная модель плана выручки по товарным направлениям и по магазинам, а также маржи (в %%) по магазинам;
- электронная модель расчета БДДС косвенным методом;
- электронная модель платежного календаря;
- электронная модель бюджета закрытия магазина;
- электронная модель бюджета реконструкции магазина;
- электронная модель типового бюджета открытия магазина;
- электронная модель инвестиционных и отложенных затрат с детализацией по объектам и статьям затрат;
- электронная модель план-факта по инвестиционным затратам с детализацией по проектам и статьям затрат;
- электронная модель расчета бюджета склада;
- электронная модель расчета пополнения товарных запасов в регионах;
- электронная модель расчета пополнения товарных запасов в Москве;
- электронная модель ключевых показателей магазинов;
- электронная модель план-факта по выручке в разрезе магазинов;
- электронная модель план-факта по выручке с детализацией по направлениям и по магазинам;
- электронная модель планирования продаж по товарным группам и SKU;
- электронная модель план-факта маркетинговых затрат;
- электронная модель план-факта по инвестициям с детализацией по проектам;
- электронная модель АВС-анализа по товарам;
по разделу "Управленческая учетная политика":
- корпоративная учетная политика розничной сети для целей управленческого учета (+ приложения) в т.ч.:
- Приложение №1. План счетов.
- Приложение №2. Справочник статей затрат.
- Приложение №3. Справочник объектов.
- Приложение №4. Справочник ЦФО.
- Приложение №5. Формы управленческой отчетности.
по разделу "Финансовая структура компании":
- структура ЦФО;
- приказ об изменении системы оплаты труда директорам магазинов;
- мотивация категорийных менеджеров и директоров дивизионов;
- приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам московских магазинов;
- приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам региональных магазинов;
- положение о премирование сотрудников складского комплекса;
- положение о премирование сотрудников отдела доставки;
по разделу "Технология автоматизации бюджетирования и управленческого учета":
- ИТ-структура и взаимосвязи информационных систем и баз данных.
Помимо данной информации в анализе учитывались анкеты, заполненные участниками процесса бюджетирования и управленческого учета: анкета "Проблемы бюджетирования и управленческого учета";
анкета "Планирование статьей/показателей операционных бюджетов";
анкета "Планирование бюджета по балансовому листу (баланса)";
анкета "Планирование бюджета движения денежных средств"
анкета "Планирование бюджета доходов и расходов (прибылей и убытков)";
анкета "Методика формирования управленческого отчета";
анкета "Базы данных".
В ходе проведения анализа системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были проведены встречи с руководителями и специалистами компании (более 20-ти человек).
На основе результатов обследования были подготовлены предложения по совершенствованию действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети.
Все проблемы действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были структурированы по следующим разделам (см. Рис. 1): бюджетирование как инструмент управления;
регламент системы бюджетирования и управленческого учета;
финансовая модель бюджетирования и управленческого учета;
финансовая структура компании.
Некоторые проблемы отмечены звездочкой (*). Это значит, что данные проблемы на самом деле могут в компании и не считаться проблемами. Но все-таки они включены в перечень проблем, чтобы обратить на них внимание.
Следует отметить, что перечень проблем, обозначенный участниками процесса бюджетирования и управленческого учета, больше того, что представлено на рисунке 1. Это связано с тем, что многие проблемы являются следствием других.
В итоговый отчет с результатами анализа попали именно те проблемы, которые являются причинами проблем, указанных участниками процесса бюджетирования и управленческого учета в процессе анкетирования и во время очных встреч.
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.
Анализ системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети
bud-tech.ru
На этой странице сайта представлен пример анализа системы управленского учета и бюджетирования розничной сети федерального масштаба.
Этот анализ был проведен в рамках первого этапа ("Постановка задачи") проекта по реструктуризации (с целью дальнейшего улучшения) действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети.
Аудит действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети проводился на основе следующей информации:
В ходе обследования действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети была предоставлена следующая информация:
- приказ по разработке бюджетов на последний период планирования, в т.ч.:
- Приложение №1. Ключевые показатели розничной сети.
- Приложение №2. График согласования и утверждения бюджета розничной сети.
- Приложение №3. График подготовки бюджетов по центрам финансовой ответственности.
- Приложение №4. Форма бюджета операционных расходов для магазинов.
- Приложение №5. Форма бюджета операционных расходов для департаментов.
- Приложение №6. Форма расходов на оплату труда персонала по ЦФО розничной сети.
- Приложение №7. Форма бюджет инвестиционных затрат розничной сети.
- график подготовки бюджетов;
- регламент использования операций товародвижения в специализированной базе данных, используемой для учета товаров розничной сети;
- регламент признания, учета и расчетов между Логистической Компанией (ЛК) и розничной сетью в части дебет/кредит нот иностранных поставщиков, возвратов задвоенных расчетов по иностранным поставщикам, бонуса ЛК, курсовых разниц, прочих расчетов;
- текущий график закрытия месяца;
- положение об организации служебных командировок сотрудников;
- положение о порядке использования наличных денежных средств компании в магазинах сети;
- электронные модели:
- электронная модель расчета прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам);
- электронная модель план-факта прибылей и убытков (сводного и с детализацией по объектам) помесячно;
- электронная модель детализации план-фактных затрат;
- электронная модель расчета финансовых бюджетов (прибыли и убытки, финансовые потоки и баланс);
- электронная модель консолидации всех затрат;
- электронные модели планирования операционных затрат ЦФО;
- электронная модель плана выручки по товарным направлениям и по магазинам, а также маржи (в %%) по магазинам;
- электронная модель расчета БДДС косвенным методом;
- электронная модель платежного календаря;
- электронная модель бюджета закрытия магазина;
- электронная модель бюджета реконструкции магазина;
- электронная модель типового бюджета открытия магазина;
- электронная модель инвестиционных и отложенных затрат с детализацией по объектам и статьям затрат;
- электронная модель план-факта по инвестиционным затратам с детализацией по проектам и статьям затрат;
- электронная модель расчета бюджета склада;
- электронная модель расчета пополнения товарных запасов в регионах;
- электронная модель расчета пополнения товарных запасов в Москве;
- электронная модель ключевых показателей магазинов;
- электронная модель план-факта по выручке в разрезе магазинов;
- электронная модель план-факта по выручке с детализацией по направлениям и по магазинам;
- электронная модель планирования продаж по товарным группам и SKU;
- электронная модель план-факта маркетинговых затрат;
- электронная модель план-факта по инвестициям с детализацией по проектам;
- электронная модель АВС-анализа по товарам;
- корпоративная учетная политика розничной сети для целей управленческого учета (+ приложения) в т.ч.:
- Приложение №1. План счетов.
- Приложение №2. Справочник статей затрат.
- Приложение №3. Справочник объектов.
- Приложение №4. Справочник ЦФО.
- Приложение №5. Формы управленческой отчетности.
- структура ЦФО;
- приказ об изменении системы оплаты труда директорам магазинов;
- мотивация категорийных менеджеров и директоров дивизионов;
- приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам московских магазинов;
- приказ об изменении системы оплаты труда сотрудникам региональных магазинов;
- положение о премирование сотрудников складского комплекса;
- положение о премирование сотрудников отдела доставки;
- ИТ-структура и взаимосвязи информационных систем и баз данных.
Помимо данной информации в анализе учитывались анкеты, заполненные участниками процесса бюджетирования и управленческого учета:
В ходе проведения анализа системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были проведены встречи с руководителями и специалистами компании (более 20-ти человек).
На основе результатов обследования были подготовлены предложения по совершенствованию действующей системы бюджетирования и управленческого учета розничной сети.
Все проблемы действующей системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети были структурированы по следующим разделам (см. Рис. 1):
Рис. 1. Проблемы системы управленческого учета и бюджетирования розничной сети
Следует отметить, что перечень проблем, обозначенный участниками процесса бюджетирования и управленческого учета, больше того, что представлено на рисунке 1. Это связано с тем, что многие проблемы являются следствием других.
В итоговый отчет с результатами анализа попали именно те проблемы, которые являются причинами проблем, указанных участниками процесса бюджетирования и управленческого учета в процессе анкетирования и во время очных встреч.
Если у Вас возникли какие-то вопросы по данной статье, Вы можете направить их по адресу budgeting@bk.ru. Автор статьи ответит на Ваши вопросы в течение нескольких дней с момента получения. |
Ниже представлена форма для подписки на новые материалы сайта (статьи, записи в блоге и опыт), связанные с постановкой системы бюджетирования и управленческого учета. То есть в рассылках будет информация только о новых материалах, аналогичных тому, что размещен на данной странице сайта.